如何建立有效的企业内控体系.pdfVIP

维普资讯 虞 弩景主持人：陆 路 GUANG XIDIAN YE 口囱建立有效白Il 企业内控体 ●谢 萍 2001年 12月 ，美国最大的能源公 风险，如诸经营的环境、行业的风险、产 建立内部控制体系，进行风险与危机管 司一安然公司突然申请破产保护。2002 品的开发能力等等。经营环境主要包含 理 ，已经成为企业可持续发展的关键。 年6月，美国世界通信爆发会计丑闻事 了股东、顾客 、供货商和竞争者四个方 因此，内部控制是以实现公司发展 件 ，美国资本市场诚信汲汲可危。美 国 面 ，他们 围聚在企业的四周 ，在各为其 战略为 目标 ，提高经济效益为中心，防 参议员萨班斯和美国众议员奥克斯利 利相互冲突的状况中实现其诉求。例如 范和控制经营风险为 目的，规范公司各 联合提出了一项法案，该法案即以他们 股东希望企业以最少资本、最短时间为 种业务流程为 内容而建立的一整套责 的名字命名，叫 “萨班斯 一奥克斯利法 他们带来最大的回报 ；顾客则企求以最 任体系。 案”(2002上市公司会计改革与投资者 低廉的价格取得最优质的产品；此二者 保护法案)。 的要求刚好是互为冲突的。供货商最想 点 “法案”迅速通过并于2002年7 企业不要讨价还价而多多要货 ，并且不 月30日签署生效，旨在建立并恢复公 可要求太长账期；竞争者则最为简单 ， 内控制度要达到服务于企业经营 众对公司财务报告的信心。美国总统布 天天烧香拜佛望你最好快快退出市场 ， 目标 ，要达到对经营活动的控制 ，必须 什在签署 “法案”的新闻发布会上称 ： 好让他独领风骚。这些不同的势力和利 使内控制度对每个环节进行控制 ，控制 “这是 自罗斯福总统以来美国商业界影 益在 日复一 日且错综复杂的生态时空 好各个要点。实行企业内部控制要实现 响最为深远的改革法案”，因为 “法案” 中不停激荡。 以下要点： 是美国自20世纪30年代颁布财务规 管理风险指由于经营管理不善、决 1．明确管理职责、纵向与横向的监 则以来，最为严厉和企业必须严格遵守 策失误等 ，造成企业资产流失、经营中 督关系；2．职责分工 ，权利分割 ，相互制 的财务法则。2004年，美国境内的上市 断 ，而不能达到企业 目的和 目标的风 约；3．交易授权 ，建立恰 当的审批手续 ； 公司开始执行该法案。2006年7月起， 险。例如董事与管理者、管理者与员工， 4．设计并使用适当的报表和记录；5．资 在美国上市的国内企业，都面临萨班斯 他们有各 自的利益需要照顾和关注，因 金和资产的保管制度；6．制订和执行恰 的严格审核，提交财务报表内控报告。 而有时也有互不相让的矛盾。再说 ，这 当的管理办法和程序；7．工作轮换 ；8．独 因此，如何建立有效的企业内控体 些内部因素也会和外部因素联起来产 立检查，包括外部和内部审计等。 系，提升企业运行的效果和效率 ，成为 生对企业有影响的效应 ，例如员工在收 了当今企业最为热门的话题。本文将从 货 、验货及送货 、装货时也会与供货商 步骤 内控项 目的背景、建立步骤及保障措施 及顾客直接交手，处理得好与坏亦将带 等方面探讨如何建立有效的内部控制 来不同后果。以上问题都需要有能力的 在内控体系的设计阶段 ，首先要做 体系。 企业经营和管理者善加处理。 的是揭摆风险、梳理流程、定义流程。对 如何保证企业人 、财、物的安全和 每一项经济业务的初始点和终点都做