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销售与收款循环案例 1．北京东方会计师事务所审计人员王楠、石磊在对ABC股份有限责任公司(上市公司)2006年度财务报表进行审计的过程中，获取的该公司2006年12月31日的相关会计记录资料见表13--2。 表13--2 会计记录资料表 单位：万元 要求： 请根据上述资料回答下列问题，并将答案填入答题卷的表格内。 (1)上述项目中适用函证程序的有哪些? (2)接受函证的对象有哪些? (3)函证的主要内容是什么? (4)可以选用的函证方式是什么? 请将上述内容填入表13--3中。 表13--3 项目表 2．A和B审计人员对XYZ股份有限公司2006年度财务报表进行审计。该公司2006年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的2006年度合并财务报表附注的部分内容如下(金额单位：人民币万元)： (1)坏账核算的会计政策：坏账核算采用备抵法。坏账准备按期末应收账款余额的5％0计提。 应收账款和坏账准备项目附注： 应收账款／坏账准备：16 553／52。77 应收账款账龄分析，(2006年年末余额)见表13--4。 表13--4 应收账款账龄分析表 (2)主营业务收入和主营业务成本项目附注(见表13--5)： 主营业务收入／主营业务成本：2006年度发生额61 020／52 819 表13--5 主营业务收入和主营业务成本表 要求： 假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，你作为A和B审计人员，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析程序方法，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。 3．审计人员李亮正在就销货交易的实质性程序编制具体审计计划对于测试：①登记入账的销售业务是真实的；②已发生的销货业务均以登记人账；③登记入账的销货业务的估价准确三个审计目标，均拟以明细账为起点采用从明细账追查至有关凭证的审计路线。 要求： (1)从明细账追查至有关凭证的审计路线对测试是否均适用?为什么?如果不适用，应改为何种审计路线? (2)如果与上述审计目标①相关的内部控制薄弱，请简述实现审计目标①的具体实质性程序的方法。 (3)为实现审计目标③，李亮拟采用复算会计记录中的数字测试程序。请简述其具体做法。 购货与付款循环分析题 1．某审计人员正在对H公司的应付账款项目进行审计。根据需要，该审计人员决定对H公司表14—1中的四个明细账户中的两个进行函证。 表14—1 明细账户表 单位：元 要求： (1)该审计人员应选择哪两家供货公司进行函证?为什么? (2)假定上述四家公司均为H公司的购货人，上表中后两栏分别是应收账款年末余额和本年度销货总额，该审计人员应选择哪两家公司进行函证？为什么? 2．A和B注册会计师在审计红光公司年度财务报表时，注意到同购货与付款循环相关的内部控制存在缺陷。他们认为红光公司管理层在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款。 要求： 注册会计师A和B应如何查找未人账的应付账款? 3．审计人员在审查某公司应付账款明细账时，发现2006年开富化工厂明细账有贷方余额86000元，经查证有关凭证，是其2003年向开富化工厂购买化工原料的货款。 要求： 分析可能存在的问题，是否要进行进一步的审查，如何审查?怎样提出审计意见? 4．某审计人员对新成立的A公司进行审计，发现其固定资产总账中有如下会计分录： 借：固定资产——房屋 2 400000 贷：应付票据——抵押票据 1 400 000 长期股权投资——普通股 1 000000 经审核相关凭证，发现该公司以转让其所持普通股10 000股(每股面值100元)给B公司及承担B公司建造房屋的抵押借款1 400 000元为条件获得一幢厂房。 要求： 该审计人员应实施哪些审计步骤，以验证所登记的房屋成本是2400000元? 5．从以下方面比较应收账款函证与应付账款函证的异同： (1)函证的适用性； (2)函证形式； (3)选择需要确认的账户。 购货与付款循环案例 1．表14--2列示了应收账款和固定资产项目的若干审计目标及可能实施的主要审计程序。 要求： 请针对每一审计目标，选出能够实现该审计目标的一项最佳审计程序，将其英文大写字母编号填列在表1