04海关稽查程序.ppt

3.检查 经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，稽查组依法进入被稽查人的生产经营场所、货物存放场所，检查与进出口活动有关的生产经营情况和货物时，应当要求被稽查人代表到场，由其按照稽查组的要求，打开货物存放场所、搬移货物、开启和重封货物包装，打开生产经营场所、提供反映生产经营情况的文件资料 (包括计算机文件资料)等。 检查结束后，稽查组应当制发“检查记录”，并由双方人员签名并同时加盖海关印章和被稽查人印章。 4.封存 海关稽查时，发现被稽查人有可能转移、隐匿、篡改、毁弃账簿、单证等有关资料的，可以暂时封存被稽查人的账簿、单证等有关资料，发现被稽查人的进出口货物有违反《海关法》和其他有关法律、法规嫌疑的，可以封存被稽查人的有关进出口货物。稽查组依法暂时封存时，必须经海关关长批准，并且应要求被稽查人代表到场协助清点，双方确认后由稽查组对标的物实施封存。海关暂时封存被稽查人的账簿、单证等有关资料的时间一般不超过30日，而且不得妨碍被稽查人正常的生产、经营活动。 稽查组对标的物实施封存应加施海关专用封志并制发 “封存通知书”及“封存清单”，经双方签名并盖章后正本交被稽查人，副本由海关留存。 对于暂时封存的被稽查人的账簿、单证等有关资料，稽查组在查明有关情况或者取证后，经海关关长批准，应当解除封存。 对于封存的被稽查人的进出口货物，稽查组在排除被稽查人违法嫌疑后，经海关关长批准，应当解除封存。解除封存时，稽查组应当要求被稽查人代表到场协助清点，双方确认后解除封存。 解除封存时由稽查组制发“解除封存通知书”，经双方签名并盖章后正本交被稽查人，副本由海关留存。 部分解除封存时，稽查组除制发“解除封存通知书”外，还应在双方的“封存清单”所对应封存物的备注栏上注明“已于x年x月x日解封”字样，并要求被稽查人代表在“解除封存通知书”副本上签名。 5.查询 稽查组在稽查中需了解被稽查人的存款和汇款情况时，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，可以到商业银行、邮政企业或其他金融机构查询被稽查人的存款账户和汇款情况。 稽查组到商业银行、邮政企业或者其他金融机构查询时，应当开具“协助查询通知书”交协助查询单位。“协助查询通知书”应当加盖海关印章。查询的结果应当由协助查询单位在“协助查询通知书”回执联上填写清楚、盖章确认后交还海关留存。 五、限期改正 限期改正就是经过稽查，发现被稽查人有下列行为之一的，稽查组经稽查业务主管领导批准后应责令被稽查人限期改正: (1)向海关提供虚假情况或者隐瞒重要事实的; (2)拒绝、拖延向海关提供账簿、单证等有关资料的; (3)转移、隐匿、篡改、毁弃账簿、单证等有关资料的; (4)被稽查人未按照规定设置或者编制账簿、单证等有关资料的。 限期改正的期限，应当根据被稽查人存在问题的具体情况确定，一般不超过30日，特殊情况可以延长。 稽查组责令被稽查人限期改正存在的问题时，应当制发《限期改正通知书》并送达被稽查人。送达《限期改正通知书》时应当将正本交被稽查人代表，副本由被稽查人代表签收后交还海关留存。《限期改正通知书》应当加盖海关印章。限期改正到期后，稽查组应当检查被稽查人是否改正，并将检查情况报告稽查业务主管领导，如被稽查人仍未改正，稽查组应当向稽查业务主管领导提出处理建议。 一个简单的稽查方案的实施： 经过对某单位初步的调查了解，海关人员决定对其进口保税材料盘存账户余额进行验证核实。材料盘存账户余额反映了材料的实存数。查证其账户余额就是要核实材料的增减变化和实际结存的真实正确。验证核实的步骤是： 第一步，确定材料实际结存的真实性。这可以通过盘点方法来进行。但是，通过盘点证实材料的存在有时不能证明其所有权，如某部分材料可能不归企业所有，而是借来的。因此，在实地盘点的同时，必须检查原始凭证如购置凭证等以验明所有权。 第二步，确定材料计价的合理性。物资一般以成本计价，如材料以采购成本计价。确定材料计价的合理，必须核实其成本。例如，对进口材料计价的核证，就要检查材料采购原始凭证如进口报关单、发票、验收单、入库单等以确定材料的买价；检查材料采购费用分摊是否合理，以确定材料采购成本；检查材料发出凭证如领料单、出库单等确定材料结存单价计算等。 第三步，确定材料记录期间划分是否适当。企业材料的结存即账户的余额都有一定的成本计算期。如检查库存进口保税材料时，可能这些材料未付款，因而在计算期内只能以估计数入帐。所以，记录期间划分正确与否，对期末余额的影响甚大。为了查证材料的期间划分，稽查人员一般可以审核决算日前