一般类型常设机构确定规则的研究﹡.PDF

《税务研究》2000 年第7 期 ﹡ ◆杨 斌 :常设机构(Permanent Establishment)是为处理非居民跨国 营业利润的征税权分配问题, 避免跨国营业所得被双重征税而产生的国 际税收专门用语。目前我国对常设机构的研究还不够具体深入, 在立法上 也未形成具体规章供实际工作遵循。本文结合我国实际, 从不同的角度通 过对不同国家关于常设机构认定实践的分析、概括、总结, 提出一般类型常 设机构一整套的确定规则, 供国际税收研究和实际工作者参考。 ,。 、, , “”“”, , ,。 。, , 。《》( 《OECD 》)、《》《》: ① “”。 、、、、 ( )、 、 。, , ()。 , 。② *文为作者承担的国家自然科学基金管理类项目研究成果之一。 ①《OECD 范本》、《联合国范本》、《美国范本》(United States Model Income Tax Conventio n of September 20, 996) 5条。 ②参见杨斌《代理型常设机构确定规则的研究》(载《涉外税务》2000 年 4 期)。 -35- 《税务研究》2000 年第7 期 , “”、“”“” 3。 一、关于营业场所的认定 , 、、。 ,,。 ,, , , 。, 《O ECD 》 :“`、, ① 、 ”。 : , , , ,;, , ,, 。,, , 。, 。 ,。。 98 — 984 。, (a gas separation room )。 ,。, ,,。 ,。② ,、, 。, 967 ,( 3 )、 ,; 965 , ; 990 (3 ,); ,, 。③ , 、, 、、 、、、。、、、 。, ,、 。,“”、 ①《OECD 范本》 5 条注释。 ②Arvid A.Skaar, Permanent Establishment, Kluw er Law and Taxation Publishers, 99 , 48. p ③Phili Baker, Double Taxation Conventions and I nter natio nal Tax Law , London, Sw eet Maxw ell, 994, 43.