专题五╲t会计信息质量特征.ppt

专题五 会计信息质量特征 授课教师:杨兴全 1．相关性 相关性（ Relevance ）有各种各样的定义，但就其最基本的定义而言，相关性是指与决策有关，具有改变决策的能力。 一项信息是否具有相关性，主要由三个因素所决定，即预测价值（ Predictive Value ）、反馈价值 ( Feedback Value ）和及时性（ Timeliness）。 2 ．可靠性 所谓可靠性（Reliability) ，是指确保信息能免于错误及偏差，并能忠实反映它意欲反映的现象或状况的质量。一项信息是否可靠，可就其三个组成因素加以衡量，即反映真实性（ Representational Faithfulness ）、可核性 ( Verifiability ）和中立性（ Neutrality ）。 1．可比性 能使信息使用者从两组经济情况中区别其异同的质量特征。 2．一致性 三、提供信息的限制条件 1．成本效益关系 2．重要性 重要性是决定会计信息应否提供的关键。通过重要性的检验，才须考虑相关性及可靠性，才需要单独陈报此项信息，故重要性被称为是“承认质量的起端”或“确认的门槛 。 四、会计信息的透明度 巴塞尔银行监管委员会(Basle Committee on Banking Supervision)1998年9月发布的“增强银行透明度”研究报告中，将透明度定义为：公开披露可靠与及时的信息，有助于信息使用者准确评价一家银行的财务状况和业绩、经营活动、风险分布及风险管理实务。该报告进一步讨论认为，披露本身不必然导致透明；为实现透明，必须提供及时、准确、相关和充分的定性与定量信息披露，且这些披露必须建立在完善的计量原则之上。透明信息的质量特征包括：全面(comprehensiveness)、相关和及时(relevant and timeliness)、可靠(reliability)、可比(comparability)、重大(materiality)。 四、会计信息的透明度 普华永道在测定会计不透明指数时总共调查了12个问题，它们分别是：(1)会计准则的一致性(程度)；(2)典型的投资者获取私营部门信息的难易程度；(3)与会计准则有关的不确定性程度；(4)私营部门对会计准则的遵循情况；(5)政府对会计准则的遵循情况；(6)国有企业对会计准则的遵循情况；(7)中央银行对会计准则的遵循情况；(8)商业银行对会计准则的遵循情况；(9)银行向监管机构提供准确信息的频率；(10)获取公司现金流量信息的难易程度；(11)获取公司当前资本结构的难易程度；(12)获取公司经营风险水平的难易程度。 四、会计信息的透明度 会计透明度应当包括以下三层含义：(1)存在一套清晰、准确、正式、易理解、普遍认可的会计准则和有关会计信息披露各种监管制度体系，所有的会计准则和会计信息披露监管制度是协调一致而不是政出多门、相互矛盾的。这是上表受访对象涉及最多的话题；(2)对会计准则的高度遵循，无论是公营部门还是私营部门、政府机构还是企业都能够严格遵循会计准则； (3)对外(含投资者、债权人、监管机构等)提供高频率的准确信息，能够便利地获取有关财务状况、经营成果、现金流量和经营风险水平的信息（魏明海 刘峰，2001）。 * * 一、会计信息的主要质量特征 二、会计信息的次要质量特征 *