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光华机床有限责任公司利润核算情况 作者：邓彪 重庆三峡学院应用技术学院会计电算化专业2005级 重庆万州 404000 本次实训是通过光华机床有限责任公司2005年1月1日有关账户的期初余额建账,再根据2005年12月份的有关经济业务记账，登记会计账簿,编制会计报表等一系列的业务开展起来的，通过本次实训让我在大学期间所学的会计专业知识得到了巩固，实训过程中当然也遇到了不少的问题,但最后我都克服了，走到了最后,走完了这艰难的一程,会计工作是一项需要认真、仔细的一门学科,从事会计工作需要百分之百的投入.其中涉及个人利益及其多方面的因素。干一行就要爱一行，立志干好每一份工作。 1. 实训单位基本情况简介 企业名称：光华机床有限责任公司 企业类型：光华机床有限责任公司为顺达企业集团下属的子公司 法人代表：王兴海 注册资金：900万元（其中国有股800万元，母公司对子公司控股55%） 经营地址：滨江市兴安区锦江路85号 电话：0415机构设置：生产系统设有三个基本生产分厂，即铸造分厂、机加工分厂和装配分厂；设有两个辅助生产分厂，即机修分厂和配电分厂。各分厂均采用公司内部独立核算。 账务部门岗位设置：财务科长（审核）、稽核、总账、报表、出纳、制单、材料、成本、固定资产、工资、往来等。 会计期间：2005年1月1日至2005年12月31日；模拟实训业务期间为2005年12月5日至2005年12月31日。 其他资料：企业为一般纳税人，增值税登记号：453122890635288，各种税率按现行税执行 企业开户银行为中国工商银行兴安办事处；账号为 材料核算程序：材料按计划价核算，由公司集中采购、保管，并实行账卡分设的管理模式，材料明细账由财务部门的材料核算员登记，采用每月编制“收料汇总表”和“发料汇总表”的方式登记材料总账并调整材料成本差异。 生产费用归集和成本核算程序：产品成本采用平行结转分步法，各分厂只计算应计入全公司最终完工产品的“份额”，最后由公司汇总计算完工产品的总成本和单位成本。销售成本的结转采用全月加权平均法。 生产工艺流程：该公司的最终产品是CA6140／1000普通车床和X4222刻模铣床。三个基本生产分厂顺序加工，产品主体由上一个分厂提供，电机、轴承等外协件直接从材料库领用。 2. 实训过程简介 2.1全过程概述 首先，做账前的准备工作：需要准备记账凭证3本，总分类账账页50张，现金日记账2张，银行存款日记账3张，三栏式的账页45张，数量金额式账页15张，多栏式账页1本，大头针1盒，直尺1把，实训资料由光华机床有限公司提供！ 此次实训分为3旬，第一旬是12月1日到12月10日的经济业务，第二旬是12月11日到12月20日的经济业务，第三旬是12月21日到31日的经济业务。每一旬经济业务编制记账凭证完后，要编制科目汇总表。 2.1.1 建账 先建总账，然后建明细账。根据光华有限责任公司2005报1月1日的有关账户余额建总账和各明细分类账.其中明细科目开设有三栏式、多栏式及数量金额式,以及日记账.其中生产成本开设多栏式,如原材料、库存产商品则开设数量金额式.建账之后， 把总账科目和明细账科目的借方金额贷方金额分别相加，借方金额和贷方金额是否相等？总账科目要与其所属明细科目的金额核对，金额是否相等？若不等，就需要检查在建账过程中是否有那笔期初余额是否写错了，或者是金额的借贷方向写反了！ 2.1.2 记账 根据所提供的实训材料，编制记账凭证。编制记账凭证前，需要审核原始凭证并完善部分原始凭证。审核原始凭证时，注意审核原始凭证的真实性、合法性、完整性、正确性、及时性，部分业务牵涉到的科目金额要与期初的余额相结合 ；在填写原始凭证时注意书写的规范性。 审核记账凭证，审核人必须有审核权，审核记账凭证的人不能与编制记账凭证的人是同一个人。审核人在审核记账凭证的过程中，要仔细认真的查阅原始凭证，提高记账的正确性。 2.1.3 登记会计账簿 根据审核无误的记账凭证，登记明细账。明细账登记完毕后，把明细账的借方金额和贷方金额分别相加，借方金额和贷方金额是否相等？若不等，就需要检查在建账过程中是否有那笔期初余额是否写错了，或者是金额的借贷方向写反了！ 2.1.4 编制科目汇总表登记总账 明细账登记确定无误后，根据记账凭证编制科目汇总表，科目汇总表的借贷方金额是相等的，根据科目汇总表登记总分类。 2.1.5 对账 根据登记的有关总分类账和各明细分类账以及日记账之间的余额相互进行账账核对。最后对总账试算平衡。 2.1.6 结帐 对总账、明细账、日记账进行月末、年末结账。 2.1.7 编制财务会计报告 三旬业务完后，总分类账和明细账都要进行年终结账。结账完毕，根据总账科目最后的余额编制资产