中级财务会计(东北财大)课件 第十章负债.ppt

第十章 负 债 流动负债 非流动负债 借款费用 债务重组 例2：欧亚公司为小规模纳税人，销售商品一批，含税 销售额42400元，款项已经收存银行； 不含税销售额=42400÷1.06=40000 应交纳增值税=40000×6%=2400 借：银行存款 42400 贷：主营业务收入 40000 应交税费—应交增值税 2400 例3：大宝公司销售化妆品一批，增值税专用发票列 示：价款100000元，增值税额17000元，消费税税率 为30%，款项尚未收到； 借：应收账款 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费—应交增值税（销项税额） 17000 借：营业税金及附加 30000 贷：应交税费—应交消费税 30000 例4：倍特公司系服务行业，2007年4月实现营业收入 300000元，营业税税率5%； 应交营业税=300000×5%=15000 借：营业税金及附加 15000 贷：应交税费—应交营业税 15000 （三）城市维护建设税、教育费附加等相关税费的核算： 1. 城市维护建设税、教育费附加的核算： 城市维护建设税=（增值税+消费税+营业税）×7% 教育费附加= （增值税+消费税+营业税） ×3% 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交城市维护建设税 —应交教育费附加 2. 其他税费的核算*； 七、应付职工薪酬的核算： （一）职工薪酬包括： 1. 职工工资、奖金、津贴和补贴； 2. 职工福利费； 3. 医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生 育保险费等社会保险费； 4. 住房公积金； 5. 工会经费（2%）和职工教育经费（1.5%、2.5%）； 6. 非货币性福利； 7. 因解除与职工的劳动关系给予的补偿； 8. 其他与获得职工提供的服务相关的支出； （二）会计处理： 1. 账户设置：“应付职工薪酬”； 2. 支出列支： （1）生产工人薪酬 生产成本 （2）车间管理人员薪酬 制造费用 （3）厂部管理人员薪酬 管理费用 （4）专设销售机构人员薪酬 销售费用 （5）在建工程人员薪酬 在建工程 （6）研发人员薪酬 研发支出 3. 举例； 八、应付利息和应付股利的核算（略）； 九、其他应付款核算（P66）； （一）企业应付租入包装物的租金； （二）企业发生的存入保证金等； 第三节 非流动负债 一、非流动负债及其分类： 非流动负债，是指流动负债以外的负债； 非 流 动 负 债 长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 预计负债 递延所得税负债 二、长期借款： （一）账户设置： 长期借款—本金 —利息调整 （二）举例： 例1：2004年1月1日，华联股份从银行取得长期借款100万元， 期限3年，合同利率5%，按年付息到期还本，该借款用于生产 经营活动，由于该项借款利率低于实际利率，实际取得银行存 款92万元； （经计算实际利率为8.11%） 80000 230000 150000 合