中级财务会计课件---第十三章 资产负债表和利润表.ppt

第十三章 资产负债表和利润表的编制一、目的及要求 1、重点理解两大会计报表的理论依据及作用； 2、重点掌握两大会计报表的结构； 3、重点解资产负债表及利润表的填列规则 4、重点掌握资产负债表及利润表各项目的内容 及具体填列方法 5、实际操作资产负债表及利润表的编制实例 6、进行偿债能力和获利能力分析 7、了解资产负债表及利润表附表内容及编制方法。 第十三章 资产负债表和利润表的编制二、主要内容 （一）资产负债表的编制实例 1、资产负债表 2、资产负债表附表 （二）利润表的编制实例 1、利润表 2、利润表附表 （一）资产负债表 1.定义——反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。 2.作用： 2.1.表明企业在某一特定日期拥有或控制的经 济资源、所承担的现有义务和所有者对净资 产的要求权； 2.2.资产负债表可以计算投资报酬率； 2.3.评价资本结构； 2.4.评价企业资产的流动性和财务弹性。 （一）资产负债表 3、局限性 3.1、资产和负债的确认与计量都存有人为估 计的随意性 3.2、使用的会计程序方法具有很大的选择性 3.3、对不同的资产项目采用不同的计价方法 3.4、有些资产与负债完全被忽略，不符合完 整性 3.5、以历史成本计量，使资产与负债严重偏 离真实性 （一）资产负债表 4、格式及结构 4.1、格式——是指内容的表现形式。 4.2、两种惯用的格式：账户式和报告式。 我国资产负债表——按账户式反映。从整体上 现了“资产=负债+所有者权益”的会计等式。 4.3、结构 4.3.1、资产和负债项下各项目分别按其流动性大小和偿还期快慢依次排列。 4.3.2、所有者权益项下各项目则按稳定性大小的顺序排列。 4.4、 填列方法 一般采用对比式填列，即各项目均应对比填列“年初数”和“期末数”。 （一）资产负债表 5、编制 （1）主要报表项目的数据来源： 1.1.根据对应的总（明）分类账户的余额直接填列——如：“应收利息” 等（总） 、“未分配利润”（明-12月份） 。 1.2.根据相关总分类账户余额汇总填列——如：“货币资金” （现金”、“银行存款”、“其他货币资金”等） 1.3.根据相关明细账或总账余额方向汇总填列——如：“应收账款（1.5）”、“预收账款”、“应付账款”、“预付账款”（明细账）； “待摊费用”、“预提费用” （总账）。 1.4.根据相关项目的明细资料分析填列——如：“一年内到期的长期债权投资”、“一年内到期的长期负债”等。 1.5.根据相关的账户的净值填列——也就是账面价值，即： “账面余额－相应准备金”，如：“短期投资”报表项目是根据“短期投资”和“短期投资跌价准备”抵减填列。 抵减填列——未分配利润（1-11月份） （一）资产负债表 （2）各项目的内容和具体填列方法 2.1.“年初数”栏内各项数字填列 2.1.1.上年末资产负债表“期末数” 2.1.2.如果本年度资产负债表规定的各 个项目的名称和内容同上年不一致,则 应对上年各项目的名称和数字按本年 度的规定进行调整,填入本表“年初数” 栏内。 2.2.“期末数” 栏内各项数字填列——根据 报表项目的数据来源填列 （一）资产负债表 （3）综合案例 【案例1】要求根据下列资料编制资产负债表 资料一： 某企业为增值税一般纳税人,增值税税率 为17％,所得税率为33％。2001年1月1日有关科目的余额表如下： （一）资产负债表 资料二： 该企业2001年发生业务如下： (1)从银行提取现金2万元,备发工资。 (2)支付工资,其中：生产人员1.3万元,车间人员0.4万元,行政人员0.3万元。 (3)按工资总额的14%提取职工福利费。 (4)出售年内购入的短期股票投资,收到银行存款4.5万元,该笔短期投资账面价值4.1万元。 (5)将一张将要到期的面值为30万元的银行承兑票据, 交银行办理转账业务。款项已经银行收妥。 答案 (一) 会计分录 (1) 借：现金 20 000 贷：银行存款 20 000 (2)借：生产成本 13 000 制造费用 4 000 管理费用 3