年度汇算清缴时的税收风险防范和纳税自查要点培训教材.ppt

四、税收风险分析与控制的具体要素和环节 3、检查补贴收入 1）分析补贴收入的来源和性质； 2）补贴收入是否应缴纳流转税？ 3）补贴收入是否可以免缴或不缴企业所得税？ 4）补贴收入是否应冲减某些特定项目的资产或费用？ 四、税收风险分析与控制的具体要素和环节 4、检查营业外收入和支出 1）营业外收入是否涉及流转税？ 2）营业外支出是否涉及进项税额转出？ 3）营业外支出能否在税前扣除： ——捐赠； ——赞助； ——罚款与赔偿； ——非正常损失。 四、税收风险分析与控制的具体要素和环节 5、负债项目的核查 1）是否存在长期挂账的应付账款或应收账款贷方余额？ 2）是否存在长期挂账的其他应付款？ 3）季度预提、预计费用是否有依据？ 4）年末预提、预计费用的纳税调整。 四、税收风险分析与控制的具体要素和环节 6、资本公积的核查 1）是否构成收入性质？ 2）是否因为资产评估增值所致？ 3）转增资本的纳税处理是否正确？ 4）是否缴纳了印花税？ 用财商的思维补救上年度所得税汇算清缴年度汇算清缴时的税收风险防范与纳税自查要点详解 主讲人简介: 中国注册会计师，中国注册税务师，注册资产评估师，高级会计师。中国民主促进会会员，民进江苏省委会经济与法律工作委员会委员。兼任北京国家会计学院教授，东南大学硕导。 现任江苏国瑞兴光税务师事务所所长、江苏国瑞兴光税务咨询有限公司董事长，中国税务视野网首席咨询专家。先后担任康缘药业、云海金属、华芳纺织、维尔利等上市公司独立董事。 中国注册会计师协会专业技术委员会委员，中国总会计师协会教材编审委员会委员，江苏省工商联房地产商会专家顾问委员会委员，江苏省总会计师协会常务理事，江苏省注册税务师协会常务理事。长期受聘于中国注册会计师协会、中国注册税务师协会及其部分地方协会，以及南京大学、东南大学、上海财大、国家会计学院等多家高校。 出版个人专著有《小型企业审计实务》、《会计与税法差异比较及纳税调整》、《企业重组的会计处理与纳税处理》、《个人所得税最新政策解析与纳税筹划》、《新企业所得税申报表填报指南及政策解析》、《新企业所得税法与会计准则间的差异比较及纳税调整》、《公司税制与纳税筹划》等，主编、参编教材九部。共在《会计研究》、《财务与会计》等刊物发表会计、审计、税务类专业文章约两百篇，并多次获得科研奖励。 现任多家大型企业和上市公司的税务顾问。 一、何为税收风险 企业纳税处理未遵从税法规定。有害结果： ——少缴、不缴税款，导致行政处罚和刑事处罚； ——导致企业多缴税款； ——导致企业声誉受损。 一、何为税收风险 税收风险控制的基本理念： 风险控制与成本效益的平衡； 风险控制与价值创造的权衡。 二、税收风险的识别 （一）把握若干纳税评估指标，进行纳税“健康情况”的自我评估分析 转换税收风险管理的思路：要将单一重视税法的学习和理解，转为对本公司涉税财务指标的关注和分析！ 二、税收风险的识别 你认为，下列哪些指标与贵公司的税收风险具有较高的关联性： 分税种纳税额； 税负率； 营业毛利率； 营业费用率； 往来账项余额； 单位成本； 运费总额； 水、电、汽（气）、煤等物耗量； 应纳税所得额纳税调增（减）额； ------。 二、税收风险的识别 纳税“健康”分析须解决的问题： 涉税指标异常的现象是什么？ 异常现象会引起关注吗？ 如何消除异常现象？ 二、税收风险的识别 1、分析税收风险可能存在的具体领域 税收要素：税种、计税依据、计税方法、税收优惠、纳税义务发生时间等； 行业特点与风险领域； 经营特点与风险领域； 组织结构特点与风险领域； 内部管理与风险领域。 二、税收风险的识别 2、趋势分析 （1）涉税指标的动态趋势分析； （2）财务指标与经营情况的背离度分析； （3）财务指标与税收待遇的配合关系分析。 二、税收风险的识别 3、可比分析 （1）同类企业可比性分析； （2）集团内部企业之间的可比性分析； （3）企业内部分支机构之间的可比性分析。 二、税收风险的识别 4、结构分析 （1）成本结构分析； （2）费用结构分析； （3）资产结构分析； （4）负债结构分析； （5）所有者权益结构分析。 三、税收风险的事后控制 （一）理念：税收风险防线前移。 税务机关征、管、查三职能的关系： 征收职能：专司接收申报信息和收取税款入库； 管理职能：专司税务登记、变更、注销管理；发票管理；信息分析与纳税评估等； 稽查职能：专司涉税案件的检查及处罚。 企业应高度重视与管理职能部门的沟通。 三、税收风险的事后控制 （二）有效应接与配合税务检查 2、税务检查的种类 评估检查； 专项检查； 常规检查； 举报检查。 讨论：如何增强税务检查的预见性？ 三、税收风险的事后控制 3、税务检查的一般规程： 选案或立案；