企业所得税后续管理中自行申报项目政策解读 - 青岛市地税局.pptVIP

企业所得税后续管理中自行申报项目政策解读 二〇一二年七月 一、企业所得税后续管理工作分类 概念：企业所得税后续管理，是对企业所得税备案项目、自行申报项目以及日常管理中涉及跨年度项目所进行的税收管理工作。 分类：企业所得税后续管理项目按管理方式划分，包括备案类项目和自行申报类项目。 备案类项目：是指企业需按规定报送相关资料接受主管地税机关备案管理的企业所得税项目。下列项目实行备案管理： 一、企业所得税后续管理工作分类 1、《关于修订企业所得税备案项目报送资料管理规范的通知》（青地税函〔2010〕200号）要求备案的项目； 2、企业发生特殊重组并选择特殊处理的； 3、房地产开发企业计税成本对象； 4、税收法律法规要求的项目及主管地税机关根据税收法律法规确定的项目。 一、企业所得税后续管理工作分类 自行申报类项目：是指不需要报主管地税机关备案、企业在申报时可直接计入应纳税所得额或享受税收优惠的企业所得税项目。下列项目实行自行申报管理： 1、国债利息收入； 2、地方政府债券利息收入； 3、铁路建设债券利息收入； 4、法定期限内的亏损弥补； 一、企业所得税后续管理工作分类 5、符合条件的居民企业之间的股息、红利等 权益性投资收益； 6、债务重组收入均匀计入应纳税所得额； 7、政策性搬迁收入延迟计入应纳税所得额； 8、专项用途财政性资金延迟计入应纳税所得额； 9、国有性质企业的工资限额； 10、境外所得税抵免； 一、企业所得税后续管理工作分类 11、资产损失； 12、其他申报类项目。 自行申报项目第6项：债务重组收入均匀计入应纳税所得额。这里的债务重组收入是指符合财税[2009]59号文件规定的特殊性重组收入。对于一般性重组收入应按照国家税务总局2010年第19号公告《关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告》来执行。 一、企业所得税后续管理工作分类 2010年第19号公告第一条规定： 企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。 二、自行申报项目税收管理 二、自行申报项目税收管理 1、符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益，按青岛市地方税务局2011年5号公告等规定报送资料； 　市局2011年第5号公告第一条： （一）为加强股息、红利等权益性投资收益享受免税优惠的税收征管，现启用《企业利润分配证明单》作为证明股息、红利等权益性投资收益属于被投资方税后利润分配的适　　 二、自行申报项目税收管理 　当的证据之一。 《企业利润分配证明单》适用于投资方和被投资方均位于青岛市行政区域内的企业。 （二）被投资企业作出利润分配决定后，应当及时填制《企业利润分配证明单》，向其企业所得税主管税务机关申请加盖公章，并提供包括但不限于以下资料。 二、自行申报项目税收管理 1.开具《企业利润分配证明单》申请书（一份）； 2.《企业利润分配证明单》（一式四联）； 3.双方投资合同、协议复印件（一份，注明与原件一致，并加盖公章）； 4.股东会或股东大会利润分配决议复印件（一份，注明与原件一致，并加盖公章）。 二、自行申报项目税收管理 （三）被投资企业取得主管税务机关盖章返还的《企业利润分配证明单》后，应当及时传递给投资企业，以便投资企业作为享受税收优惠的证据。 (四)投资企业应当于被投资企业作出利润分配决定的日期确认收入实现，并向被投资企业索取《企业利润分配证明单》。 二、自行申报项目税收管理 投资企业取得符合税法规定免税收入条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，享受税收优惠时应当保存包括但不限于以下材料以备检查。 （一）双方投资合同、协议（一份，注明与原件一致，并加盖公章）； （二）股东会或股东大会利润分配决议复印件（一份，注明与原件一致，并加盖公章）； 二、自行申报项目税收管理 （三）投资方和被投资方均位于青岛市行政区域内的企业，投资企业享受税收优惠时还应当提供被投资企业主管税务机关出具的《企业利润分配证明单》。 投资企业不能提供股息、红利等权益性投资收益属于被投资方税后利润分配的充分适当证据的，不能享受税收优惠。 二、自行申报项目税收管理 2、亏损弥补项目，附报有资质的中介机构的鉴证报告或在企业所得税汇缴鉴证报告中作出专项说明。专项说明需要对企业被弥补年度亏损金额确认情况，以往年度弥补亏损