固定资产折旧帐务处理.doc

固定资产折旧帐务处理 固定资产折旧的账务处理 【例 11-8】某企业采用年限平均法提取固定资产折旧.2008 年 8 月份固定资 产折旧计算表中确定的应提折旧额为:车间 15 000 元,厂部管理部门 6 000 元. 借:制造费用 15 000 管理费用 6 000 贷:累计折旧 21 000 【例题 21分录题】计提本月固定资产折旧,上月计提的折旧额:基本生产 车间 22 000 元,行政管理部门 8 000 元,专设销售机构 1 600 元;上月生产车 间增加设备每月应提折旧 3 000 元,上月管理部门减少设备应负担的折旧额为 2000 元. 借:制造费用 25 000 (22 000+3 000) 管理费用 6 000 (8 000-2 000) 销售费用 1 600 贷:累计折旧 32 600 固定资产的后续支出 一,资本化的后续支出 【例 11-9】2007 年 9 月 1 日,某企业所拥有的一条生产线,其账面原价为 860 000 元,累计已提折旧为 500 000 元,账面价值为 360 000 元;由于生产的 产品适销对路,现有生产线的生产能力已难以满足企业生产发展的需要,经过可 行性研究,企业决定对现有生产线进行扩建,以提高其生产能力;扩建工程从 2007 年 9 月 1 日起至 11 月 30 日止,历时 3 个月,共发生支出 400 000 元,全 都以银行存款支付;该生产线扩建工程达到预定可使用状态后,预计其使用寿命 将延长 5 年(为简化计算过程,假设扩建过程中无其他相关税费) ,该生产线已 交付使用. 本例中,由于对生产线的扩建支出,提高了生产线的生产能力并延长了其使 用寿命,因此,此项后续支出应予以资本化,即增加固定资产的账面价值. 其账 务处理方法如下: 1.2007 年 9 月 1 日生产线转入扩建时: 借:在建工程 360 000 累计折旧 500 000 贷:固定资产 860 000 2.2007 年 9 月 1 日——11 月 30 日,发生各项后续支出时: 借:在建工程 400 000 贷:银行存款 400 000 3.2007 年 11 月 30 日,生产线扩建工程达到预定可使用状态并交付使用时: 借:固定资产 760 000 贷:在建工程 760 000 二,费用化后续支出的核算 【例 11-10】宏远股份有限公司对行政管理部门的小轿车进行维修,以银行存 款支付维修费 2 300 元.根据维修发票和相关银行存款付款凭证编制如下会计分 录: 借:管理费用 2300 贷:银行存款 2300 固定资产的处置 (一)固定资产出售的核算 【例 11-11】——动产 动产 宏远股份有限公司 2006 年 12 月将一辆吉普车对外出售,收到款项 84 000 元存入银行,该固定资产原价为 125 000 元,已计提折旧为 36 360 元. 根据销 售发票,银行存款收款凭证等编制如下会计分录: 【例 11-12】——不动产 不动产 企业出售一座建筑物,原价 2 000 000 元,已使用 6 年,计提折旧 300 000 元,支付清理费用 10 000 元,出售收入为 1 900 000 元,营业税率 5%. 编制会 计分录如下: 1.固定资产转入清理: 借:固定资产清理 1 700 000(清理成本) 累计折旧 300 000 贷:固定资产 2 000 000 2.支付清理费用: 借:固定资产清理 10 000 贷:银行存款 10 000 3.收到价款: 借:银行存款 1 900 000 贷:固定资产清理 1 900 000 4.计算应交纳的营业税(1 900 000×5%=95 000 元) : 借:固定资产清理 95 000 贷:应交税费——应交营业税 95 000 5.结转固定资产清理后的净收益: 借:固定资产清理 95 000 贷:营业外收入——处置非流动资产净收益 95 000 (二) 固定资产报废的核算 , 正常报废的账面价值:预计净残值 固定资产正常报废与提前报废的会计处理基本相同. 正常报废——【例 11-13】企业有旧厂房一幢,原值 450 000 元,已提折旧 435 000 元,因使用期满经批准报废.在清理过程中,以银行存款支付清理费用 12 700 元,拆除的残料一部分作价 15 000 元,由仓库收作维修材料,另一部