企业纳税筹划策略个人所得税法.pdf

第 八 章 个人所得税法 1 Contents 1 个人所得税基本原理 2 纳税义务人 3 所得来源的确定 4 应税所得项目 5 税率 6 应纳税所得额的规定 7 应纳税额的计算 8 税收优惠 9 境外所得的税额扣除 10 征收管理 2 第一节 个人所得税基本原理 ß 定义： • 个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而 征收的一种所得税 • 包括个人和具有自然人性质的企业 ß 以个人的纯所得为计税依据。 ß 三类费用扣除 • 与个人总体能力相匹配的免税扣除和家庭生计 • 与应税收入相配比的经营成本和费用； • 体现特定社会目标而鼓励的支出， 如慈善捐赠等 ß 个人所得税的征收模式 ß 作用与功能 3 个人所得税的征收模式 项目 内容 实施：对纳税人全部所得区分性质进行区别征税 优点：能够体现国家的政治、经济与社会政策 分类征收制 缺点：对纳税人整体所得把握得不一定全面，容易导 致实际税负的不公平 实施：对纳税人的全部所得征税 优点：从收入的角度体现税收公平的原则； 综合征收制 缺点：不利于针对不同收入进行调节，不利于体现国 家的有关社会、经济政策； 实施：分类综合 混合征收制 优点：既可实现税收的政策性调节功能，也可体现税 收的公平原则。 4 第二节 纳税义务人 ß 中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员 （包括无国籍人员，下同）和港澳台同胞，为个人所得税 的纳税义务人。 ß 纳税义务人分类 • 居民纳税人和非居民纳税人 • 应用举例 ß 个人独资企业和个人合伙企业投资者 5 居民纳税人和非居民纳税人 纳税义务人 判 定标 准 征税范围 （1）在中国境内有住所的个人 境内所得 居民纳税人 （2）在中国境内无住所，而在中国境内 ＋ 无限义务 居住满1年的个人 境外所得 （1）在中国境内无住所且不居住的个人。 非居民纳税人 （2）在中国境内无住所且居住不满1年的 境内所得 有限义务 个人。