保代考试金融资产复习资料.pdf

Generated by Unregistered Batch DOC TO PDF Converter 2012.4.319.1599, please register! 二、金融资产 掌握金融资产的定义和分类；掌握以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产的分 类及会计处理；掌握持有至到期投资的分类及会计处理；熟悉贷款和应收款项的分类及会计 处理；熟悉可供出售的金融资产的分类及会计处理；掌握金融资产减值损失确认和计量；熟 悉金融资产转移的确认和计量。 （一）金融资产的定义和分类 （掌握） 1、金融资产的定义 金融资产主要包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投 资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。【提示】虽然长期股权投资的确认和计量没有 在 《金融工具确认与计量》准则规范，但长期股权投资属于金融资产。 2 、金融资产的分类 序号 分类 1 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 2 持有至到期投资 3 贷款和应收款项 4 可供出售金融资产 只有持有至到期投资在符合条件时可以重分类为可供出售金融资产，其他情形都不能 重分类。 （二）以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产 （掌握） 1、分类 序号 分类 划分依据 1.取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售。 2.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证 据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。 交易性金融资 1 3.属于衍生工具。但是，被指定为有效套期工具的衍生工具、属于 产 财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值 不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算 的衍生工具除外。 指定为以公允 1.该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同而 价值计量且其 导致的相关利得或损失在确认和计量方面不一致的情况。 2 变动计入当期 2.企业风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该金融资产组 损益的金融资 合、该金融负债组合或该金融资产和金融负债组合，以公允价值为 产 （如基金） 基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。 2 、会计处理 Generated by Unregistered Batch DOC TO PDF Converter 2012.4.319.1599, please register! 按公允价值计量 相关交易费用计入当期损益 （投资收益） 初始计量 已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息，应当 确认为应收项目 资产负债表日按公允价值计量，公允价值变动计入当期损益 （公允价 后续计量 值变动损益） 处置时，售价与账面价值的差额计入投资收益 处置 将持有交易性金融资产期间公允价值变动损益转入投资收益 （一）企业取得交易性金融资产 借：交易性金融资产— — 成本 （公允价值） 投资收益 （发生的交易费用） 应收股利 （已宣告但尚未发放的现金股利） 应收利息 （实际支付的款项中含有的利息） 贷：银行存款等 （二）持有期间的股利或利息 借：应收股利 （被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） 应收利息 （资产负债表日计算的应收利息） 贷：投资收益 （三）资产负债表日公允价值变动 1.公允价值上升 借：交易性金融资