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我的宗旨：授人以渔 QQ1294383109 第十五章 所得税 考情分析 本章在近三年的考试中在客观题和主观题中均出现过。从内容上看，本章属于基础性章节，同 时也是重点和难点章节。最近三年本章考试题型、分值、考点分布如下表所示： 2010 2009 题型 2011年 考点 年 年 1题1 单选题 － 负债的计税基础 分 1题2 多选题 － － 暂时性差异 分 判断题 1题1分－ － 特殊事项产生的暂时性差异 计算分析 1题10 暂时性差异的分析；递延所得税、所得税费用及应交所 － － 题 分 得税的确认与计量 2题11 1题2 1题1 合 计 － 分 分 分 内容介绍 内容讲解 第一节 计税基础和暂时性差异 一、所得税会计概述 采用资产负债表债务法进行核算。 两层含义：资产负债表法；债务法。 ●资产负债表法——从资产负债表出发 比较资产/负债的账面价值与计税基础确定应纳税/可 抵扣暂时性差异 确认相关的递延所得税负债/资产 产生背景：国际会计发展趋势——以资产负债观取代收入费用观。（了解即可） ●债务法——所得税税率变动时，相应调整递延所得税资产/负债 资产负债表债务法计算的基本程序： 期待你的交流 共同进步 我的宗旨：授人以渔 QQ1294383109 【例题1·判断题】在我国现行会计实务中，所得税会计的核算方法是资产负债表债务法。 （ ） [答疑编号3265150101] 『正确答案』√ 二、资产的计税基础 （一）概述 资产的计税基础＝未来期间税法允许税前扣除的金额 ＝取得成本－以前期间已累计税前扣除的金额 比如：企业2009年末取得某固定资产，原价120万元，税法规定折旧年限为3年，采用直线法 折旧。不考虑其他因素。 （二）四类资产的账面价值和计税基础之间的关系 1.固定资产 账面价值＝原价－累计折旧－固定资产减值准备 会计与税收的差异主要来自： （1）折旧方法、折旧年限不同产生的差异 （2）计提减值准备产生的差异 计提减值准备→账面价值下降，计税基础不变→差异 2.无形资产 （1）初始确认时，内部研发产生差异。 会计准则规定：研究阶段的支出费用化，开发阶段符合资本化条件的支出资本化 税法规定：符合“三新”标准的研发项目，未形成无形资产的，在发生当期按150%税前扣除； 形成无形资产的，按成本的150%摊销 比如：内部研发无形资产入账价值为1 000万元，会计、税法均按10年采用直线法摊销。 则税法的年摊销额＝1 000/10×150%＝150（万元） 期待你的交流 共同进步 我的宗旨：授人以渔 QQ1294383109 整个使用期间总共可税前扣除1 500万元。 所以研发成功时，其计税基础＝未来期间税法允许税前扣除的金额＝1 500（万元） （2）后续计量时，差异来自摊销规定的不同及减值准备的提取。 会计准则规定：对于使用寿命不确定的无形资产，不要求摊销，每期末进行减值测试。 税法规定：除外购商誉外，无形资产均应在一定期间内摊销 无形资产的摊销和计提减值准备可以比照固定资产的折