精品第六章审计证据、审计工作底稿.pptVIP

第六章 审计证据与审计工作底稿 第一节 审计证据 第二节 审计工作底稿 * 第一节 审计证据——审计证据的含义 审计证据的定义 审计证据的内容 审计证据的种类 * 审计证据的定义和内容 定义 注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息。 内容 财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息 * 审计证据的内容 审计证据 构成财务报表基础的会计记录所含有的信息 从被审计单位内部或外部获取的会计信息以外的信息 通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息 自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息 其他信息 * 审计证据的种类 按外在形式分类 按支持审计结论的程度分类 按证据的来源分类 按证据的逻辑分类 按证据的证明力分类 实物证据 书面证据 口头证据 环境证据 直接证据 间接证据 内部证据 外部证据 亲知证据 正面证据 反面证据 充分证明力 部分证明力 无证明力 * 第一节 审计证据——审计证据的特征 审计证据的充分性： 审计风险 具体审计项目的重要性 审计经验 是否发现错误和舞弊 审计证据的质量 审计证据的适当性 审计证据的相关性 审计证据的可靠性 * （一）审计证据的充分性 是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关。 影响审计证据充分性的因素 （1）受注册会计师对重大错报风险评估的影响，若评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多； （2）受注册会计师获取审计证据质量的影响，若审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少。 * （二）审计证据的适当性 是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持审计意见所依据的结论方面具有的相关性和可靠性。 * A注册会计师在对甲公司2010年度财务报表进行审计时，获取到以下六组审计证据： （1）收料单与购货发票； （2）销货发票副本与产品出库单； （3）领料单与材料成本计算表； （4）工资计算单与工资发放单； （5）存货盘点表与存货监盘记录； （6）银行询证函回函与银行对账单。 要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。 * （三）审计证据充分性与适当性的关系 1．充分且适当的审计证据才有证明力 2．审计证据的适当性会影响审计证据的充分性 3．审计证据的质量存在缺陷无法数量来弥补 * 【 单选题】审计证据具有充分性和适当性的特征，以下有关审计证据特征的理解中，恰当的是（　　）。 A．获取的审计证据数量越多，越能增进审计证据的适当性 B．如果审计证据越适当，需要的数量越多 C．如果审计证据质量不高，则需要更多的数量的证据增强其证明力 D．审计证据质量存在缺陷，无法依靠证据数量弥补 【答案】D * （四）评价审计证据充分性和适当性时需要特殊考虑的因素 1．对文件记录可靠性的考虑 2．使用被审计单位生成信息的考虑 3．证据相互矛盾时的考虑 4．获取审计证据时对成本的考虑 * 第一节 审计证据——获取审计证据的审计程序 检查纪录或文件 检查有形资产 观察 询问 函证 重新计算 重新执行 分析程序 * 总体审计程序与具体程序的关系 风险评估程序（必须） 控制测试（可以不） 实质性程序（必须） 检查 观察 询问 函证 重新计算 重新执行 分析程序 * 注册会计师实施分析程序的目的包括以下三种情形，如下表： 情形 使用环境 目的 1 用作风险评估程序时 了解被审计单位及其环境评估重大错报分析 2 用作实质性程序时 比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平 3 审计结束或临近结束时 对财务报表进行总体复核 * 第二节 审计工作底稿 本节主要内容 编制目的 审计工作底稿的性质 审计工作底稿的格式、内容和范围 审计工作底稿的归档 审计报告日后对审计工作底稿的变动 * 第二节 审计工作底稿—编制目的 定义 编制目的 提供充分适当的纪录，作为审计报告的基础 提供证明注册会计师工作的证据 使用的文字 控制程序 * 审计工作底稿控制实现的目的 1.使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员； 2.在审计业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性和安全性； 3.防止未经授权改动审计工作底稿； 4.允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿。 * 第二节 审计工作底稿—审计工作底稿的性质 审计工作底稿具有形式多样、业务导向、内容重要的性质 审计工作底稿的存在形式 审计工作底稿通常包括的