企业内部控制规范解读.ppt

主要内容 流程内容及特点 1 关注要点 2 主要风险点及管控措施 3 可能出现的问题 4 合同管理的后评估 5 合同是企业与自然人、法人及其他组织等平等主体之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议。 合同管理概述 加强合同管理，有利于规范、约束市场主体交易行为，优化资源配置，维护市场秩序。 制定和实施《企业内部控制应用指引第16号—— 合同管理》，旨在规范合同双方当事人的经营行为，帮助企业维护自身合法权益、防控法律风险，促进实现内部控制目标。 what why 实行统一 归口管理 建立分级授权 管理制度 健全考核与 责任追究制度 明确职责分工 一系列 制度体系和 机制保障 合同管理的总体要求 合同管理流程内容及特点 合同管理 纠纷管理 合同与纠纷 管理流程 合同审批审查 合同签订 合同履行、变更与解除 纠纷处理 合同结算、登记 判（裁）决执行 合同调查、谈判、拟订 管理流程测试关注要点 签约主体资格审查是否合规； 合同签订是否符合相关规定，是否经过有效审批（关注审批范围及权限的规定）； 合同签订是否经过有效授权； 合同文本内容是否完整，与相关表单证据（如合同台帐、用印登记、合同审查审批表、计划、开（竣）工报告等）逻辑关系是否一致； 合同变更、解除是否符合程序要求； 是否定期对合同履行情况进行检查； 检查合同的签订日期是否滞后于履行日期，是否存在相关的框架协议； 检查合同用印登记簿记录是否齐全，是否为序时登记，相关人员签字是否齐全。 主要风险点及管控措施 合同调查阶段的主要风险点 忽视被调查对象的主体资格审查. 对方当事人不具有相应民事权利能力和民事行为能力，或不具备特定资质，或与无权代理人、无处分权代理人签订合同，导致合同无效，或引发潜在风险；在合同签订前错误判断被调查对象的信用状况，或在合同履行过程中没有持续关注对方的资信变化，致使企业蒙受损失；对被调查对象的履约能力给出不当评价，导致合同对方当事人难以满足生产经营需要。 主要风险点及管控措施 合同调查阶段相应风险管控措施 第一，审查被调查对象的身份证件、法人登记证书、资质证明、授权委托书等证明原件，必要时，可通过发证机关查询证书的真实性和合法性，在充分收集相关证据的基础上评价主体资格是否恰当。 第二，获取调查对象经审计的财务报告、以往交易记录等财务和非财务信息，分析其获利能力、偿债能力和营运能力，评估其财务风险和信用状况，并在合同履行过程中持续关注其资信变化，建立和及时更新合同对方的商业信用档案。 第三，对被调查对象进行现场调查，实地了解和全面评估其生产能力、技术水平、产品类别和质量等生产经营情况，分析其合同履约能力。 第四，与被调查对象的主要供应商、客户、开户银行、主管税务机关和工商管理部门等沟通，了解其生产经营、商业信誉、履约能力等情况。 【第5号】 【第4号】 【第3号】 【第2号】 【第1号】 企业文化 社会责任 人力资源 发展战略 组织架构 内控环境包括。。。 应用指引 企业按照国家有关法律法规、股东（大）会决议和企业章程，结合本企业实际，明确股东（大）会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。 完善企业治理结构、管理体制和运行机制问题； （如何加强组织架构方面的风险管控） 治理结构和内部机构 组织架构 核心 本质 什么是组织架构 组织架构的主要风险 内部机构设计不科学，权责分配不合理，可能导致机构重叠、职能交叉或缺失、推诿扯皮、运行效率低下。 治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，可能导致企业经营失败，难以实现发展战略。 从内部机构层面看 从治理结构层面看 组织架构的设计，至少应当遵循上述四条原则 依据法律法规 能够适应内外环境变化 有助于实现发展战略 符合管理控制要求 组织架构的设计原则 组织架构之公司治理结构 比治理结构更大的是治理环境 治理层：股东大会、董事 会、监事会 ? 股权结构：一股独大、股权制衡 ? 董事会：规模；独董比例；下设战略委员会、薪酬委员会、 董事长与总经理“两职合一”与分离 《公司法》与“新三会” 公司治理特征 审计 委员会 何为公司治理 内部控制与公司治理 内控帮助董事会、高管“向下”的问题 治理 内控 解决（内外、大小）股东之间、股东与经营者之间关系 治理是“神仙打仗”，内控解决不了公司治理的问题 治理是根源、是体制 中航油新加坡公司于2001年底获批在新加坡上市。 在取得中国航油集团公司授权后，自2003年开始做油品套期保值业务。但总裁陈久霖擅自从事石油衍生品期权交易。2004年12月，投机亏损5.54亿美元，向新加坡证交所申请停牌，向当