精品第八讲 审计证据与审计工作底稿.pptVIP

2.审计档案的所有权和保管 审计工作底稿是审计人员完成的，但所有权属于承接该项业务的会计师事务所。 会计师事务所应制定档案保管制度。 对于当期档案，自审计报告签发之日起，至少保存10年。 * 3.审计档案的保密与调阅 除下列情况外，会计师事务所不得对外泄露审计档案中涉及的商业秘密： （1）法院及检察院因工作需要。 （2）注册会计师协会对其执业情况进行检查。 （3）不同会计师事务所的注册会计师因审计工作的需要，并经委托人同意。 * * 谢 谢 大 家 ！ * 2.收集审计证据的方法* （1）检查 ：核对法、审阅法 （2）监盘 （3）观察 （4）查询 （5）函证 （6）计算 （7）分析程序 * （8）顺查法 （9）逆查法 （10）详查法 （11）抽查法 （12）鉴定法 （13）调节法 * 1）定义：是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据的方法。 2）公式： 被查日存量=盘点日实物存量 +被查日至盘点日发出量 - 被查日至盘点日收入量 * [例]某企业2003年12月31日有关甲材料明细账的结余量为8 300公斤，2004年1月16日审计人员对该企业甲材料进行实物清点，实际库存了量为6 200公斤，又查到2004年1月1日至15日该材料购人4 200公斤，发出4 800公斤，指出该企业2003年12月31日该材料明细账存量否正确？为什么？并说明企业的用途。 被查日存量=6 200+4 800 - 4 200=6 800 8 300 - 6 800=1 500 不正确。账上虚增1 500公斤，成本虚减，利润虚增。 * （二）审计证据的鉴定（证明力） 是指审计人员根据影响审计证据证明力的因素，对已取得的准备作为审计证据的信息资料进行鉴别和确定。 即对所收集的审计证据的证明力进行鉴定 。 * 审计证据鉴定的内容有：? 1.鉴定审计证据的相关性。 2.鉴定审计证据的可靠性。 3.鉴定审计证据的充分性。 4.鉴定审计证据的及时性 。 *  （三）审计证据的整理(充分证明力) 是指对已鉴定的审计证据进行的分类、计算、比较、小结和综合的总称。 审计证据整理的目的是对审计证据进行分类、归纳、总结、并形成审计结论 。 * 四、审计工作底稿的含义、种类 和作用 （一）审计工作底稿的含义 （二）审计工作底稿的分类 （三）审计工作底稿的作用 * （一）审计工作底稿的含义* 是指审计人员在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料，它是对审计工作全过程及其工作内容和工作结果的全面反映。 审计工作底稿包括了两部分内容： 1.审计人员所编制的各种工作记录； 2.审计工作过程所获取的有关资料。 * （二）审计工作底稿的分类 1.按性质和作用分类 （1）综合类工作底稿 （2）业务类工作底稿 （3）备查类工作底稿 * （1）综合类工作底稿 是指审计人员在审计计划阶段和审计报告阶段为规划、控制和总结整个审计工作，并为最终发表审计意见所形成的审计工作底稿。 包括：审计业务约定书、审计计划、审计总结、审计报告底稿、管理建议书等。 * （2）业务类工作底稿 是指审计人员在审计实施阶段为执行具体审计程序而形成的工作底稿。 包括：各类业务循环控制测试工作底稿，各资产、负债、损益类项目实质性测试工作底稿，期后事项工作底稿等。 * （3）备查类工作底稿 是指对审计工作仅有备查作用的审计工作底稿。 包括：被审计单位的设立批准书，营业执照，章程，董事会会议纪要，重要的经济合同等。 * 2.按审计工作阶段分类 （1）计划阶段的工作底稿 （2）实施阶段的工作底稿 （3）报告阶段的工作底稿 * （1）计划阶段的工作底稿 主要包括： 被审计单位的年度会计报表； 成立的合同、协议、章程和营业执照副本； 重要会议记录； 被审计单位基本情况表； 审计计划。 * （2）实施阶段的工作底稿 主要包括： 各种业务循环控制测试的工作底稿； 会计报表各资产、负债、所有者权益、收入、费用、成本项目等进行证实性测试的工作底稿。 * （3）报告阶段的工作底稿 主要包括： 审计差异调整表； 试算平衡表； 已审计会计报表； 审计报告底稿； 管理建议书。 * （三）审计工作底稿的作用* 1、为作出审计结论提供基础。 审计证据是作出审计结论的基础，而审计证据都完整地记录在审计工作底稿中，因此，审计工作底稿也就自然成为了作出审计结论的基础。