企业改制上市的税务问题研究.ppt

第三部分 改制与税务问题 第三部分 改制与税务问题 第三部分 改制与税务问题 第三部分 改制与税务问题 第三部分 改制与税务问题 第三部分 改制与税务问题 第三部分 改制与税务问题 第三部分 改制与税务问题 第三部分 改制与税务问题 第三部分 改制与税务问题 第三部分 改制与税务问题 第四部分 证监会税务审核要点 第四部分 证监会税务审核要点 第四部分 证监会税务审核要点 第四部分 证监会税务审核要点 第四部分 证监会税务审核要点 第四部分 证监会税务审核要点 第四部分 证监会税务审核要点 第四部分 证监会税务审核要点 第四部分 证监会税务审核要点 第五部分 案例分析 第五部分 案例分析 第五部分 案例分析 第五部分 案例分析 第五部分 案例分析 第五部分 案例分析 第五部分 案例分析 第五部分 案例分析 第五部分 案例分析 第六部分 东北证券简介 第六部分 东北证券简介 第六部分 东北证券简介 第六部分 东北证券简介 谢谢各位领导、专家和 企业家的光临指导！ 电话：021传真：021手机Mail：lhsjtu@21 4．提供发行人（股份公司设立前为原企业）享受税收优惠或财政补贴的证明文件及申报会计师出具的鉴证意见。 5．发行人律师应对发行申请文件中提供的原始财务报告和纳税资料进行核查和验证，并发表如下明确的法律意见：“发行申请文件中提供的原始财务报告和纳税资料与发行人各年度报送地方财政、税务部门的一致”。 6．发行人为本次发行聘用的中介机构（主承销商、发行人律师、会计师）应对发行人的纳税情况进行尽责调查，并妥善保存与纳税情况相关的工作底稿。 三、证监会审核关注事项 1．将申报会计报表和原始会计报表对照，审阅报表附注，发现其差异，重点关注会计六要素。 2．审核时关注企业“应交税金”科目中地方税收，关注财政补贴合法性、税收优惠政策持续性和会计处理的准确性，具体参见《股票发行审核标准备忘录第13号－关于税收减免与返还、政府补贴、财政拨款的审核标准》 3．民营企业为了上市，不得不重新补缴税款。中国证监会对民营企业能够主动补税的，也多采取了宽容的态度，一般民企以当地税务机关同意缓缴、现在民企主动补缴的理由解释时，中国证监会多予以认可。 4．其它税收注意问题 （1）接受虚开增值税发票补查导致补缴增值税滞纳金的问题； （2） 海关和走私情况； （3）民企在变更设立为股份公司时以当地政府给予的地方税收优惠折股的问题； （4）自然人股东在改制过程中以及股利分配中的个税缴纳问题等。 5．在民企取得了当地税务机关，特别是省级税务机关出具的税收无违规证明后，对民企涉税的审核即告一段落。 案例一：包税制 主要问题：公司A2001年申报材料，2002年末上市，主要业务是市政工程施工。为了保证当地税款均衡入库，在执行所得税政策时，当地税务主管部门对市本级建筑行业的所得税征管采取纳税年度内不实行所得税预缴，按建筑施工企业结算的主营业务收入的0.8%或1.2%预征率确定当年所得税额并据此执行汇算清缴的办法。因此，公司A按照市政工程1.2%的最低预征率分别于2000年1月5日和2001年1月3日进行了1999年度和2000年度的纳税申报和汇算清缴。即未按照33％所得税率缴纳。 案例一：包税制 解决办法：公司A 按照33%的所得税率对1999年度、2000年度、2001年度的所得税重新厘定，并于2001年12月补缴了全部税款差额，并要求当地税务局出具书面说明。 问题本质：地方税务政策和国家税务政策冲突。 证监会解释： 地方税务局对公司A所得税申报出具书面说明如下： “公司A系在我局税务登记注册的纳税单位。现就该公司下列问题说明如下： （1）关于该公司执行的所得税征收办法 案例一：上市公司A所涉及的税务问题（包税制） 为了加强和规范本地建筑行业的税收管理工作，我市地方税务局于1995年制定了《关于加强市本级建筑行业税收管理的几点意见的通知》（X地税政[1995]129号）。该文件第五条规定对市本级建筑施工企业实行“所得税预征、年终汇算清缴”，“对结算的本地施工企业工程项目所得税最低预征率为0.8%（市政工程最低预征率为1.2%）”的具体操作办法。税务部门对建筑行业的所得税征管在实际执行时采取根据建筑施工企业纳税年度内结算的工程项目收入数，按0.8%或1.2%预征率确定当年所得税额并予以征缴的办法。 公司A 系本辖区纳税单位，其所得税申报清缴按照有关政策执行。 案例一：上市公司A所涉及的税务问题（包税制） （2）所得税补缴情况 上述税款征缴办法导致公司A 1999年、2000年度的实际征缴的所得税款小于按33%所得税率确定的应交税款数。 2000年国务院《国务院关于纠正地方自行制定税收先