[财务管理]企业福利的税收筹划 展示版 V1.pptVIP

企业福利的税收筹划 09会计2班刘倩婷 蔡皓 吴瑕 林晓珊 黎晓琳 潘静 梁敏婕 梁绮婷 傅小玉 冯春林 目录 单位福利的形式 单位福利的会计处理 单位福利的税务处理 单位福利的税务筹划及风险 单位福利的相关建议 单位福利的形式 单位福利的形式 单位福利的形式 单位福利的形式 　国税函[2009]3号文件第三条明确，《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：　　1、尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。值得注意的是，职工集体福利部门在福利活动过程中发生的业务成本并没有被要求纳入福利费核算，比如职工食堂购买米面油菜等原材料的支出。这些原材料支出是否可以扣除，不可一概而论，要结合食堂的组织形式、票据管理等具体判断。　　2、为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。这里需要说明的是职工防暑降温费，长期以来形成的操作习惯是企业为职工购买防暑降温用品，作为生产资料看待，纳入劳动保护费用处理。如果以现金发放则作为职工福利费。　　3、按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。 单位福利的会计处理 单位福利的会计处理 对职工福利费的提取取消了原制度按工资总额14%的规定，对于“应付福利费”，明确指出属于职工薪酬的范围。 除医疗保险以外的其他福利性费用，企业可以根据历史数据和其实际情况，确定提取比例，即先提后支，期末再根据实际的发生金额进行调整，使其最终体现为据实列支。 取消了原“应付工资”、“应付福利费”会计科目，增设“应付职工薪酬”科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，将职工福利费列入职工薪酬范围核算。 单位福利的会计处理——据实列支 例1.A公司20X0年7月以现金支付第一车间工人的交通补贴1540元，车间管理人员医疗补贴168元、福利部 门人员降温补贴112元、销售人员生活困难补助238元、管理部门人员话费补贴728元、长病人员营养补贴42元等，共计支出 2828 元。 借：管理费用 882 （728+112+42） 生产成本 1540 销售费用 238 制造费用 168 贷:应付职工薪酬——职工福利费 2828 同时： 借：应付职工薪酬——职工福利费 2828 贷：库存现金 2828 新准则下福利费通常据实列支，也就不存在余额的问题 单位福利的会计处理——先提后支 例2.企业每月计提职工福利费时，应编制职工福利费计提表，格式如下： 单位福利的会计处理——先提后支 例2.企业每月计提职工福利费时，应编制职工福利费计提表，格式如下： 每月月末计提职工福利费： 借：生产成本 1540 制造费用 168 管理费用 882 (728+112+42 ) 销售费用 238 贷:应付职工薪酬——职工福利费 2828 单位福利的会计处理——先提后支 通常，企业提取的职工福利费在会计年度终了经调整后应该没有余额，但这并不意味着职工福利费不允许存在余额，在会计年度中间允许职工福利费存在余额，如企业某月提取的福利费超过当月实际支出的福利费，则职工福利费就存在余额。 年终时（资产负债表日）： 单位福利的会计处理——两者比较 先提后支： 1.对于中小企业，其职工福利费的开支金额本身就不大，因此，可以将多提或少提的金额直接列入管理费用，这样可以减少会计人员的工作量。 2.对于大中型企业，其福利费的开支金额一般较大，会计人员的工作量大。经过资产负债表日的调整，大致能满足配比原则。 据实列支： 若当月职工福利费支出较大，可能对当期的费