完善新农村建设的税收政策建议 - 宏观经济研究院.pdfVIP

完善新农村建设的税收政策建议 国家税务总局税收科学研究所课题组* 内容提要 本文介绍了目前中国涉农税收优惠 税外，国家已经陆续出台多项涉农税收优惠政策，涉 政策，分析了目前涉农税收政策存在的问题并提出 及各个税种,有针对性地制定和实施了一些有利于 完善税收政策的建议。本文认为，应客观看待税收政 农业发展、农村改善、农民增收的税收优惠政策。 策在新农村建设中的作用，正确理解城乡税制统一， （一）增值税 充分认识到新农村建设的长期性。近期应在增加农 1、农业生产资料。首先，对于饲料、化肥、农药、 民收入，缩小城乡差别，促进农业生产，促进农村经 农机、农膜的销售或进口，按13%的低税率征收。其 济社会全面发展方面制定更为优惠的税收政策。 次，对种子、化肥、种苗、农药、饲料、农机等货物的批 关键词 新农村建设 税收 优惠政策 发和零售实行免税。农民专业合作社向本社成员销 售种子、化肥、种苗、农药、饲料、农机等货物也可以 新中国成立以来,中国对农村实行与城市工商 免征增值税。第三，对国内企业生产销售的尿素产品 业不同的税收制度，中国政府将农业、农村、农民（三 暂免增值税。第四，进口用于农业、林业、牧业、渔业 农）的税收制度与各种形式的农业税附加、义务工及 生产和科学研究的种子（苗）、种畜（禽）和鱼种（苗）， 工农业产品价格“剪刀差”混杂在一起，为优先发展 可以定期免征进口环节的增值税。 ① 工业提供了大量原始积累 ，并形成了非常复杂的财 2、农产品。首先，对粮食、食用植物油按13%的 政分配关系。这种复杂的分配关系发展到1985年以 低税率征收。其次，对从事农业生产的单位和个人销 后，农民除负担农业税、“三提五统”外，还承担着各 售自产的初级农产品免税。农民专业合作社销售本 种杂项摊派，农民负担达到很高的水平。尽管改革开 社成员生产的农业产品，可以视同农业生产者销售 放以来，中国经济发展迅速，但是农民负担越来越 自产的初级农产品免税。第三，增值税一般纳税人购 重，城乡差别越来越大，“农业弱、农村苦、农民穷”的 进的免税农产品可以按13%的扣除率计算进项税 问题没有得到根本性解决。 额。第四，对销售农产品及以销售农产品为主的个体 中国新一届中央领导集体在总结建国以来工农 工商户，即指纳税人月（次）农产品销售额与其他货 关系、城乡关系发展实践经验的基础上，审时度势， 物销售额的合计数中，农产品销售额超过50%（含 明确提出要从过去的农业支持工业转向“工业反哺 50%），其他货物销售额不到50%的，将其增值税起 农业、城市支持农村”，通过统筹城乡发展、推进社会 征点一律确定为月销售额5000元。第五，对于农民 主义新农村建设。税收政策必须进一步适应“工业反 个人按照竹器企业提供样品规格，自产或购买竹、 哺农业、城市支持农村”和“建设社会主义新农村”发 芒、藤、木条等，再通过手工简单编织成竹制或竹芒 展战略及政策思路的重大转变，作出相应的改革或 藤柳混合坯具的，免征销售环节增值税，收购坯具的 调整，以促进城乡之间协调发展。 竹器企业可以凭开具的农产品收购凭证计算进项税 额抵扣。 一、中国现行涉农税收政策 3、农产品加工。对于综合利用农林水产废弃物 生产的产品，经有关部门认定，可享受国家资源综合 自农村税费改革以来，除取消农业特产税、农业 利用的优惠税收政策，一般是减半征收增值税、免税 *课题组组长：靳东升，副组长：李本贵，成员：周华伟、陈俐、张旋。 12