税收服务“一带一路”政策宣讲.pdfVIP

税收服务 “一带一路”政策宣讲 ““走出去走出去””税收提要税收提要 一、东道国税收 二、居民国税收 三、税收协定 四、简单税收筹划 五、税收风险 六、跨境税收纠纷解决 一、东道国企业所得税 （一）居民企业 中国公司在当地设立的子公司，就利润征税 （收入-成本费用） 美国美国：：境内外所得征税境内外所得征税，，税率税率1515--49%49% （（联邦联邦++州州）） 香港：港内所得征税，税率16.5% （对来源于境外的股息利息不征税） 一、东道国企业所得税 （二）非居民企业 中国企业对于东道国来说中国企业对于东道国来说，，是非居民企业是非居民企业，，一般就收入缴纳预提税一般就收入缴纳预提税 所得类型：股息、利息、特许权使用费、劳务、财产转让所 一、东道国企业所得税 中国公司设立子公司，取得股息红利 中国公司借款给外国公司，取得利息 中国公司许可外国公司使用专利中国公司许可外国公司使用专利，，取得特许权使用费取得特许权使用费 中国公司向外国公司承包工程或提供安装、咨询、培训等服务，收取 劳务费 中国公司转让外国子公司的股权，取得财产转让所 ………… 一、东道国企业所得税 美国：来源于境内所得征税，预提税率30%。 香港香港：：利息股息不征税利息股息不征税，，来源于港内的特许权使用费来源于港内的特许权使用费4.95%4.95% （30%*16.5%）或16.5% （关联公司之间付费） 二、居民国对走出去的政策 （一）境外投资活动的报告 1.设立分公司，办理税务登记变更，反映分公司信息 2.2.投资子公司投资子公司，，履行报告义务履行报告义务，，参股境外公司报告表参股境外公司报告表 （（2014.382014.38）） 3.与境外关联企业交易，关联交易申报、同期资料报告、国别报告等 （2016.42） 二、居民国对走出去的政策 （二）所得税抵免 （2009.125，2010.1） 1.分国不分项 （例外，2011.23） 2.2.直接抵免和间接抵免，企业直接税款、子公司税款 3.境内外单独核算，境外收入 （特许权、利息、咨询维护服务），境 外的费用不能在境内列支 4.境外所得计算纳税调整，业务招待，广告费，商业保险 5.共同支出分摊，总部费用 6.税收优惠 （2011.47） 二、居民国对走出去的政策 （三）境外注册中资控股居民企业 （2009.82和2011.45） 1.概念 2.条件：主要是实际管理机构在境内 3.3.义务义务：：就全部所得在中国纳税就全部所得在中国纳税，，成为居民企业成为居民企业 4.权利：a.与境内居民企业之间的股息可作免税收入，例香港； b.在境内设立的企业，外商投资地位不变； c.不被视为受控外国企业； d.作为中国税收居民享受与第三国的税收协定；例香港美国 e.跨国税收协定方面问题，国家出面协商解决。 三、税收协定 （一）企业可以享受的优惠 1.1.股息、利息、特许权使用费 （设备租赁费）限制税率 例：中国企业从美国取得股息、利息，按美国国内税法30%，按照税 收协定10%。 三、税收协定 2.政府全资拥有金融机构利息免税 金融机构一般包括金融机构一般包括：：中国人民银行中国人民银行、、国家开发银行国家开发银行、、中国进出口银行中国进出口银行、、 中国农业发展银行、全国社会保障基金理事会、中国出口信用保险公 司和中国投资有限责任公司 例：某 “走出去”企业在T国设立的子公司，从中国进出口银行取 贷款并支付利息，包税合同，税款由该子公司承担。按T国所得税法， 应征15%预提所得税。按税收协定应予免税。 三、税收协定 3.工程劳务类常设机构的构成 提高征税门槛，构成常设机构，东道国才能征税。 6个月或183天，或者12个月 例：我国某企业为C国的公司安装设备，整个项目持续七个多月，包 括中间因天气等原因而暂停的时间。按照C国所得税法，在C国提供安 装劳务，应在C国征税。按照我国与C国的税收协定，建筑安装工程构 成常设机构的门槛为十二个月。该企业未满12个月，不在C国纳税。 三、税收协定 4.财产转让 持有子公司持有子公司25%25%以下股权以下股权，，子公司所在国不征税子公司所在国不征税。。 例：中国某公司持有X国20%股权，一次全部转让。按照X国所得税法， 应在X国征税。根据中国与X国协定，持股