我国企业内部控制制度建设的重大举措——《企业内部控制基本规范》解读研究.pdfVIP

企业内部控制与风险管理论坛论文秦 我国企业内部控制制度建设的重大举措 一一《企业内部控制基本规范》解读 财政部会计司 李玉环 2008年6月28日，财政部与中国让监会等五部委在北京联合举行了《企业内部控制基本规范》 发布会，宣布我国《企业内部控制规范》白2009年7月1日起首先在上市公司施行，同时鼓励其他 国有人中型企业试行。《基本规范》的发布，是我国企业内部控制制度建没的重人举措，标忠着我国 内部控制制度建设取得了重人进展，对健进我国企业及其他单位开展内部控制。防范风险，提高企 业经营管理水平将发扦积极作州。 第一，《基本规范》为我国术米内部控制制度建设提供了基本框架。《基本规范》明确企业内部 控制的目标平Ii概念，提出企业建立和实施内部控制麻当遵循的原则，规定了内部环境、风险评估、 控制活动、信息与沟通以及内部监督等内部控制的五要素。我国将在《基本规范》的基础上，分别 制定发布《企业内部控制应Hj指引》、《企业内部控制评价指引》以及《企业内部控制鉴证指引》，以 形成具有我国特色的内部控制制度体系。《应J}}】指引》将分别业务单元或具体的经济业务，明确相麻 的风险点，并提出应当采取的控制措施等，为企业构建和I实施内部控制提供指引。《评价指引》则为 企业管理当局对自身内部控制构建和实施情况进行评价提供指南。而《鉴证指引》则为注册会计师 对企业内部控制构建及实施情况进行审计提供指南。 第二，《基本规范》为企业构建和实施内部控制提供了基本理念。内部控制是从内部牵制、会计 控制发展起来的。内部控制无处不在，无处不有。内部控制实际属于管理的一部分，人到对整个企 业经营活动的内部审计，小到企业I’J卫的登记制度，都属于内部控制的范畴。从理论上讲，只要经 济活动或业务活动中存在委托代理关系，涉及到多人从事的经营活动或业务活动，就存在着内部控 制问题。内部控制更多的是强调一种理念，它要求企业在进行经营活动的过程中实施监控。使每一 项经营业务都符合经营目标的要求。以促进经营目标的实现。企业在构建和实施内部控制时，应当 结合自身的实际情况，对现有的经济业务进行梳理，分别企业层和经济业务层面的风险点，确定内 部控制的关键点，分别建立相应的管理雨I监控制度；在此基础上。要求企业各层级全体员!l：在经济 业务中严格按照制度办事，同时实旋监控，保证企业的各项经济业务符合经营目标实现的要求。 第三，《基本规范》强调内部控制是一个过程，是一个实现内部控制目标的过科。也就是说，内 部控制是动态的管理过程，而不是静态的管理制度，指的不是企业建立的某些内部管理制度。冈此， 企业内部控制不仅仅要制定完善的管理制度，更重要的是要使这些制度得到执行，通过管理制度的 执行米保证经营目标的实现。一个企业即使制定有很完善的管理制度，如果在经营活动中得不到很 好的执行，也不能认为这个企业的内部控制是有效的。此外，《基本规范》强调内部控制是一个全员 参与实施的过程。从企业米说，内部控制不仅仅是‘卜属员．1：的事情，也不仅仅是企业经理层等执行 层面的事项，而是包括企业董事会、滥事会、公司经理以及企业全体员’}：的事项。公司董事会、监 事会、经理层以及公司员I：在内部控制中承担着不同的职责。对于公司董事会来说，负有建立和有 企业内部控制与风险管理论坛论文集 效实施内部控制的职责，即对内部控制负有最终责任，董_事会既是内部控制制度的制定者、推行者， 也是内部控制的对象。从公司监事会米说，对丁内部控制的建立和实施负有监督职责。从公司经理 层米说，负责组织领导内部控制的日常运行。而从企业员I：来说，则具体执行与经济业务相关的内 部控制制度，具体实施内部控制的日常运行。冈此，公司管理层不能认为内部控制仅仅是企业内部 员I：的事情，而将白身置丁．内部控制之外，置丁-内部控制之上。 第四，《基本规范》中提出内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务 报告及相荚信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。即我国内部控制的目标 包括经营的合法合规性、财务报告的可靠性，经营的效率与效果，以及实现发展战略。所谓合法合 规性，·就是通过内部控制，使国家有关法律法规住企业经营活动中得到有效执行，使企业的各项经 营活动符合国家法律法规的要求。遵守国家法律法规是企业的法定义务，也是企业经营活动止常进 行．不断发展牡人的基本前提。所谓资产