浅论会计电算化下的内部控制研究.pdfVIP

浅论会计电算化下的内部控制 曹惠莲 (成都通信建设工程局计财部) 会计电算化是以电子计算机为主的当代电子 控制方法和措施失去了作用，增加了新的控制内 技术和信息技术应用到会计实务中的简称，它是 容，提供了新的控制手段和技术，改变了会计内部 一个用电子计算机代替人工，实现记账、算账、报 控制制度的重点、方法和措施。 账、查账并替代部分需由人脑完成的对会计信息 l、内部控制形式的变化 (数据)的统计、分析、判断乃至提供决策的过程。 由于电子计算机具有高速、稳定的特点，有很 与手工记账相比，其具有运算速度快、存储量大、 强的逻辑判断能力和逻辑分析能力，使内部控制 检索查询快捷、数据计算准确等特点，但是，由于 形式主要有以下的变化：由于全部会计核算工作 电算化系统存在着特有的潜在风险，因此，只有建 由计算机集中完成，凭证数据一次录入后即在会 立健全会计电算化环境下的内部控制，才能提高 计软件的控制下迅速、多次、毫无差错地分别记人 会计的分析决策能力，为管理者提供所需的经济 各种账薄，并据以编制报表，只要凭证和会计软件 信息，更好地实现其管理和决策的职能；才能防止 正确，其输出的会计信息也必然是正确的。这就 浪费和舞弊行为，保护财产物资的安全性和完整 使原手工下的一些内部控制措施如账簿之间的核 性；才能建立科学的岗位责任制，协调各部门的工 对、科目汇总表的编制、凭证的借贷平衡校验余 作，强化管理，提高管理水平及管理人员素质；才 额、发生额的平衡检查、报表数据的勾稽关系检查 能利于审计及其它部门开展工作，推动现代审计 等在电算化下就没有存在的必要了。 的发展；才能提高会计工作质量，增强各种信息输 2、内部控制范围的变化 出和财务报告的可信度、可靠性必须在系统中设 传统的内部控制主要针对的是会计业务处 置有针对性的行之有效的控制手段，从而有效地 理，在职权、不相容职务相分离原则的基础上，对 提高会计信息质量，为管理者提供所需的经济信 会计业务处理程序的各个关键环节，设立相应的 息，更好地实现其管理和决策的职能。 稽核制度和审查制度，如账账相符、账证相符、账 实相符，以及各级主管审查、签字、盖章等制度和 一、会计电算化对内部控制的影响 措施。在会计电算化环境下，会计业务集中化处 从传统的手工会计到电算化会计系统，虽然 理，按照会计程序制定计算机内部控制措施，如凭 会计内部控制的目标和主要特征没变，会计核算 证借贷平衡校验，余额发生额平衡检查等。随着 的复式记账和借贷平衡的基本原理和方法也没有 互联网环境的形成，会计业务处理范围变大使实 变，但由于会计信息处理方式和方法的计算机自 时处理成为可能，原来应由几个部门按预定步骤 动化，使得会计业务处理程序和工作组织发生了 完成的业务事项可集中在一个部门甚至由一个人 质的变化，由此导致会计信息系统内部控制体系 完成。由于系统建立和运行的复杂性，内部控制 也出现了新的特点和变化。在手工操作下，内部 范围也相应扩大，主要包括网络系统安全的控制、 控制制度主要是通过会计人员的岗位分工和各种