会计冲刺串讲(综合题出题思路分析).doc

会计冲刺串讲(综合题出题思路分析) 综述 ? 考试题型 （1）单选：11题，15分，其中3题1分，8题1.5分 （2）多选：11题，22分，每题2分 （3）计算分析：2题，20分，8+12 （4）综合：2题，43分，15+28 综合题出题思路 （1）日后事项 （2）合并报表编制 （3）投资 （4）收入确认 （5）政策变更 （6）固定资产????? （一） 资产负债表日后事项 ? 　　综合题出题思路举例（历年试题规律） 　　（一） 资产负债表日后事项（包括差错更正+销售退回+或有事项等） 　　注册会计师的一个重要工作，就是在资产负债表日后对企业的年度报表进行鉴证，因此，在日后期间对企业的会计差错进行更正是注册会计师的一个基本业务。为了考核应试人员的基本素质，会计差错的更正就是一个试金石，因此，用会计差错的题型考综合题，就成为当然的选择。 　　会计差错更正的题型是最灵活的题型，从资产、负债、所有者权益确认、计量的差错到收入、费用、利润确认、计量的差错；从滥用会计政策及其变更到滥用会计估计及其变更，都应该作为差错进行更正，通过这种题型，可以将所有的重要知识点、新的知识点都考进来。 ? 　　[例1] 2001年综合题（日后事项：差错更正，调帐+调表） 　　甲股份有限公司为境内上市公司(以下简称“甲公司”)，20×1年度财务会计报告于20×2年3月31日批准对外报出。所得税采用递延法核算，适用的所得税税率为33%(假定公司发生的应纳税时间性差异预计在未来3年内能够转回，公司计提的各项资产减值准备均作为时间性差异处理。不考虑除所得税以外的其他相关税费)。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取法定公益金。 该公司发生的有关交易或事项，以及相关会计处理如下： (1)20×1年8月5日，甲公司与丙公司签订了股权转让协议。该协议规定：①甲公司将其持有的乙公司14%的股份计4000万股转让给丙公司，每股价格为1.6元；②股权转让协议经双方股东大会通过后生效；③丙公司在股权转让协议生效后的一个月内支付股权转让款的50%，另50%的转让款在股权划转手续办理完毕后支付。 签订股权转让协议时，甲公司持有乙公司的70%股份。甲公司转让的乙公司4000万股股份的账面价值为4800万元。 20×1年12月20日，股权转让协议分别经各有关公司股东大会通过。至甲公司年度财务会计报告批准对外报出前，丙公司尚未支付购买价款；股权划转手续尚在办理中。乙公司20×1年度实现净利润6000万元，适用的所得税税率为33%。 甲公司对上述交易进行会计处理如下(单位：万元，下同)： ①确认该项股权转让的收益 借：其他应收款――丙公司 （4000*1.6）???? 6400 　　贷：长期股权投资――乙公司????? 4800 　　　　投资收益????? ??????????????1600 ②按照权益法和新的持股比例确认对乙公司投资收益 借：长期股权投资――乙公司????? 3360 　　贷：投资收益(6000*56%)????????? ?????3360 (2)20×1年12月31日，甲公司与A公司(A公司为甲公司的母公司)、丙公司签订了偿债协议，该偿债协议于当日生效。协议规定，甲公司以应收丙公司的上述全部股权转让款偿付其所欠A公司的款项6400万元。 甲公司对该偿债协议进行的会计处理如下： 借：其他应付款――A公司????? 6400 　　? 贷：其他应收款――丙公司???? ??6400 (3)B公司为甲公司的第二大股东，持有甲公司18%的股份，计2000万股。因B公司欠甲公司3000万元，逾期未偿还，甲公司于20×1年4月1日向人民法院提出申请，要求该法院采取诉前保全措施，保全B公司所持有的甲公司法人股。同年9月29日，人民法院向甲公司送达民事裁定书同意上述申请。 甲公司于9月30日，对B公司提起诉讼，要求B公司偿还欠款。至20×1年12月31日，此案尚在审理中。甲公司经估计该诉讼案件很可能胜诉，并可从保全的B公司所持甲公司股份的处置收入中收回全部欠款。 甲公司于20×1年12月31日进行会计处理如下： 借：其他应收款????? 3000 　　贷：营业外收入? ?????3000 (4)20×0年发布新的会计制度，规定要求坏账采用备抵法核算，坏账准备的计提方法和比例由公司自行确定，并要求采用追溯调整法进行追溯调整。 甲公司的实际做法如下：20×0年度仍然采用直接转销法核算坏账。20×1年起改按账龄分析法计提坏账准备，并将其作为会计估计变更处理。坏账准备的计提方法为：应收账款账龄1～2年的按其余额的5%计提；2～3年的按其余额的10%计提；3年以上的按其余额的50%计提。甲公司20×0年12月31日和20×1年12月31日的应