会计学 第十二章 基本财务报表.ppt

南开大学 会计学系 周晓苏 第十二章 基本财务报表 本章学习目的与提要 本章主要介绍企业财务会计报表的构成、资产负债表、利润表和现金流量表的结构和作用。 杜邦财务分析体系的应用 1、给公司管理层提供了一张考察公司资产管理效率和是否最大化股东投资回报的路线图。 2、找出指标变动原因和趋势，为采取措施指明方向 销售利润率 资产周转率 权益乘数 企业经营管理状况 企业资产管理状况 企业债务管理状况 权 益 报 酬 率 权益报酬率＝资产净利率×权益乘数 第一年 14.93% = 7.39% × 2.02 第二年 12.12% = 6% × 2.02 资产净利率＝销售净利率×资产周转率 第一年 7.39% = 4.53% × 1.6304 第二年 6% = 3% × 2 A公司 南开大学 会计学系 周晓苏 南开大学 会计学系 周晓苏 1、财务报表概述 2、资产负债表 3、利润表 4、现金流量表 5、附注 第一节 财务报表概述 1、概念 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述 ，财务报表至少包括如下部分： 资产负债表 利润表 现金流量表 附注 2、分类 会 计 报 表 反映内容 动态会计报表 静态会计报表 编报时间 月度报表 年度报表 反映主体 个别会计报表 合并会计报表 第二节 资产负债表 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务 状况的财务报表。 资产负债表的作用 反映了企业拥有或控制的经济资源及其分布，资金的 来源及其构成； 有助于分析企业的短期偿债能力和长期偿债能力； 有助于了解企业的财务情况，预测企业未来财务状况 的发展趋势。 准则要求至少单独列报下列项目： 资产方： 货币资金 交易性投资 应收及预付款项 存货 可供出售的金融资产 持有至到期投资 投资性房地产 长期股权投资 固定资产 无形资产 负债方： 短期借款、 应付及预付款项 应交税金、预计负债 应付职工薪酬 递延所得税负债 长期借款、长期应付款 应付债券 所有者权益方： 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 资产项目——分为流动资产和非流动资产，且流动性大的排在前； 负债项目——分为流动负债和非流动负债，到期日近的 排在前； 所有者权益项目——永久性大的排在前。 报表项目的排列规则： 第三节 利润表 利润表是反映企业在某一特定期间经营 成果的财务报表。 利润表的作用 为企业经营成果的分配提供重要依据； 有助于评价和考核企业的经营业绩； 有助于分析和评价企业的经营成果和获利能力； 加：公允价值变动净收益 （二）稀释每股收益 （一）基本每股收益 五、每股收益 四、净利润（净亏损以“－”号填列） 减：所得税 三、利润总额（亏损总额以“－”号填列） 减：营业外支出 加：营业外收入 二、营业利润（亏损以“－”号填列） 投资净收益 资产减值损失 财务费用（收益以“－”号填列） 管理费用 销售费用 营业税费 减：营业成本 一、营业收入 项 目 第四节 现金流量表 现金流量表是反映企业在某一特定期间 现金和现金等价物流入和流出的财务报表。 现金流量表的作用 有助于分析和评价企业的整体财务状况及其变动的原因； 有助于了解和评价企业的支付能力和偿债能力； 有助于分析和揭示企业经营净收益与经营活动产生净现金 流量之间差异的原因； 现金 库存现金； 银行存款； 其他货币资金； 现金等价物