中级财务会计Chapter 3 Accounts Receivable and Prepayments.ppt

Chapter 3Accounts Receivable and Prepayments 第三章 应收及预付款项 讲授内容： 第1节 应收票据 1.应收票据的种类 2.应收票据的计量 3.应收票据的核算 第2节 应收账款 1.应收账款的计量 2.应收账款的核算 第3节 预付账款与其他应收款 1.预付账款 2.其他应收款 第4节 应收股利和应收利息 1.应收股利 2.应收利息 第5节 长期应收款 1.长期应收款的确认和计量 2.长期应收款的核算 第6节 应收款项减值 1.应收款项减值的确认和计量 2.应收款项减值的核算 应收及预付款项：是指企业在日常经营过程中发生的各项债权，包括应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、其他应收款、长期应收款等。 第一节 应收票据Notes Receivable 应收票据：是指企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票。 一、商业汇票的种类 按承兑人不同：商业承兑汇票 银行承兑汇票 按是否带息：不带息商业汇票 带息商业汇票 二、应收票据的计量 应收票据一般按面值计量，即按面值计入应收票据。 三、应收票据的核算 （一）科目设置 设置“应收票据”科目。该科目属资产类科目，借方登记企业收到的经承兑的商业汇票的票面金额；贷方登记到期或已背书转让或贴现的商业汇票的票面金额；余额在借方，反映企业持有的商业汇票的票面价值。 （二）应收票据的一般核算 1.不带息应收票据的核算 不带息应收票据的到期价值（即到期收回的价值）等于应收票据的面值。 例1：甲企业采用商业承兑汇票结算方式销售给乙企业产品一批，货款80 000元，增值税销项税额为13 600元，产品已发出，并已收到经乙企业承兑的2个月到期面值为93 600元的商业汇票。 借：应收票据——乙企业 93 600 贷：主营业务收入 80 000 应交税费 —应交增值税（销项税额) 13 600 2个月到期，如期收回票据金额。 借：银行存款 93 600 贷：应收票据—乙企业 93 600 如2个月到期，对方无款支付。 借：应收账款—乙企业 93 600 贷：应收票据——乙企业 93 600 2.带息应收票据的核算 带息应收票据的到期价值等于应收票据的面值加上票据自签发日开始至到期日为止的利息。其计算公式如下： 应收票据到期价值=应收票据面值+应收票据利息 其中： 应收票据利息=面值×利率×期限 公式中，“利率”是指年利率。“期限”是指票据签发日至到期日的时间间隔（有效期），有按月表示和按日表示两种。 按月表示： 票据期限按月表示时，其到期日为票据到期月份中与签发日相同的那一天。如3月5日签发，期限为3个月的票据，则到期日为6月5日。 月末签发的票据，不论月份大小，均以到期月份的最后一天为到期日。如1月31日签发，期限为1个月的票据，其到期日为2月28日或29日。与此同时，计算利息使用的利率要换算成月利率（年利率÷12）。 按日表示： 票据期限按日表示时，应从签发日起按实际经历的天数计算。一般签发日和到期日只能计算其中的一天，即“算头不算尾”或“算尾不算头”。 如6月12日签发的100天票据，其到期日应为9月20日 100天－6月份剩余天数－7月份实际天数－8月份实际天数=100－（30－12）－31－31=20]。（算尾部算头,即6月12日不算100天）） 同时，计算利息使用的利率要换算成日利率（年利率÷360）。 按规定，应收票据的利息收入作冲减财务费用处理。 例2：甲企业于2008年5月1日销售给乙企业产品一批，货款100 000元，增值税销项税额为17 000元，产品已发出，并已收到经乙企业承兑的3个月到期，票面利率为8%的商业汇票。 ①收到商业汇票时 借：应收票