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新会计准则与旧准则之间的差异及利弊关系 从2007年1月开始实施的“新会计准则”是相对于1993年版的会计准则而言的，它是实现我国会计审计准则国际趋同、有效提高会计信息质量、进一步提升我国会计审计整体水平所迈出的一项基础性工程，是完善我国市场经济体制，推进企业实施“请进来”“走出去”战略的重要举措，是财政工作和会计行业贯彻落实科学发展观、确保经济又快又好发展和构建社会主义和谐社会的具体体现。如：中国企业到海外上市。 旧的基本会计准则是1992年11月颁布的（93年实行），它是我国改革开放后，随着计划经济向市场经济转变，财政部根据当时的国情，借鉴国际惯例出台的第一个会计准则。随着改革的不断深入，世界经济一体化进程不断加快，迫切要求建立完整的会计准则体系。 2006年2月财政部颁布了一系列新的会计准则，包括一项基本准则和38项具体准则，第一次真正形成了中国的会计准则体系，是我国会计史上新的里程碑，具有划时代的意义。 新基本会计准则一方面吸收了旧基本会计准则的精华部分，另一方面借鉴了国际会计准则的先进经验，同旧会计准则既有紧密联系又有实质性区别。 一、总体结构的变化及分析 总的来说，2006年的会计准则倾向于以原则为主，而1992年的会计准则倾向于以规则为主，这次改革的口号是“与国际惯例趋同”，不是2001年的“与国际惯例协调”，也不是1992年的“与国际惯例接轨”。 旧基本准则10章，新基本准则11章，在“利润”“财务会计报告”两章之间添加了“会计计量一章”，将第二章的名称由“一般原则”变成了“会计信息质量要求”，突出了财务会计的目标是提供有用的信息；将旧基本准则中“财务报告”一章的名称改为了“财务会计报告”；全部条款由原来的六十六条缩为五十条，篇幅也缩减了一半。 二、总则内容的变化及分析 旧准则的目标为：统一会计核算标准，保证会计信息质量，制定依据是《中华人民共和国会计法》；而新准则的目标为：规范会计确认、计量和报告行为，保证会计信息质量，制定依据是《中华人民共和国会计法》和其他相关法律、行政法规。 旧准则的目的是：制定企业会计制度应当遵循本准则。旧准则是用来指导会计制度的制定，新准则的目的是：规范具体准则的制定。新准则用来制定具体准则的制定。 旧准则规定：会计核算以人民币为记账本位币，会计记录的文字应当采用中文，少数民族地区可以同时使用少数民族文字，外商投资者也可以同时使用外国文字。新准则取消了对记账本位币和会计记录文字的规定，记账本位币的规定是在《企业会计准则——外币折算》中进行规范。 总则内容的变化及分析 旧准则中“权责发生制”作为一般原则，而新准则第九条规定：企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告，将其提升到基本前提层面。对于四大会计假设：会计主体假设、持续经营假设、会计分期假设和货币计量假设新准则予以保留，但文字表述进行了充实和完善。 适用范围的变化：旧准则第二条规定，本准则适用于设立在中华人民共和国境内的所有企业。设在中华人民共和国境外的中国投资企业（以下简称境外企业）应当按照本准则向国内有关部门编报报告。而新准则第二条规定：本准则在中华人民共和国境内设立的企业（包括公司）。新准则没有“所有”二字，显得更为科学。旧准则要求所有境外中国投资企业向国内编报财务报告不太现实、不尽合理，所以应设必要的限定，即将范围限定为国内企业在境外设立的子公司、联营和合营企业，这几类企业向国内编制会计报表可以通过其母公司或其投资方编制合并会计报表来实现。因此，新准则删除了原准则第二条第二款，编制合并报表的具体要求在《财务报表列报》、《合并财务报表》、《长期股权投资》等具体准则中规定，这样也符合国际惯例。 总则内容的变化及分析 会计目标的变化及分析：旧准则第二章第二条规定，会计信息应当符合国家宏观经济管理的需要，满足有关各方了解企业财务状况和经营成果的需要，满足企业内部经营管理的需要；新准则第一章第四条规定，财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者做出经济决策。 旧准则中会计的目标为“国家宏观调控服务”不能单独作为会计报告目标。所谓会计为宏观调控服务，就是向国家报告国有资产受托责任履行情况或为国家宏观调控决策提供有用信息，也就是说为国家宏观政策服务属于报告受托责任或提供决策有用信息目标的具体内容，无需单立为一项目标。另外，财务会计报告主要是面向外部使用者，把企业加强内部经营管理也作为财务会计报告的目标，难免为企业管理层操纵对外报告信息提供了机会。 新准则增加了受托责任观 新准则增加了受托责任观，符合现实需要。随着社会经济的发展，会计信息使用者的种类增多，除了政府部门，债