业主权益资产＝负债＋业主权益期初.ppt

業主權益變動表 為了解資產負債表之業主權益係如何產生，企業乃編製業主權益變動表，該報表乃列示企業於某段期間內業主資本變化之情形，因此其亦為一動態之報表 現金流量表 現金流量表係彙總說明企業在特定期間由於營業、投資、及融資活動產生現金流入與流出的動態報表 The End * 負債(Liabilities)負債是企業目前已存在之義務 (債務)，該項義務須於未來透過經濟資源流出而償還者，例如，企業以賒欠方式購買財貨或勞務及向銀行借款等，皆會產生企業之負債 業主權益(Owners Equity)業主權益是業主對企業所擁有的權益，包含業主投資及企業經營利潤未被業主提取部分，將企業之全部資產減除全部負債後，其餘額屬於企業業主所有，稱之為業主權益 收益(Revenues and Gains) 收益包括收入與利益。凡是銷售商品或提供勞務所獲取之報酬均屬於主要營業活動所產生之營業收入 (Revenues)，例如銷貨收入、勞務收入 有些收入亦可能來自非主要營業活動所產生，例如租金收入、利息收入等營業外收入 有時企業會處分一些廠房設備資產，若出售價款大於帳面價值，則產生利益 (Gains)，例如出售資產利得 收益之發生會造成業主權益增加 費損 (Expenses and Losses) 費損包括費用與損失。為了獲取收入而產生經濟資源之流出或經濟義務之增加者稱之為費用，例如薪資費用、廣告費、水電費、電話費用等營業費用 有些費用的發生是因非主要營業活動而產生之營業外費用，例如利息費用 若因非營業活動造成資源的耗損且未能產生收益者稱之損失，例如火災損失、出售資產損失等 費損之發生會造成業主權益減少 業主甲投入資金$100,000開設甲清潔服務商店。(資產增加，業主權益增加) 甲商店以現金$50,000購買清潔設備，用來提供清潔服務。(資產增加，資產減少) 甲商店向銀行取得半年之貸款$30,000。(資產增加，負債增加) 甲商店提供客戶A清潔打臘，並收取服務費共計現金$2,000。(資產增加，業主權益增加) 甲商店提供客戶B公司清潔打臘，言明服務費$15,000，2個月後付款。(資產增加，業主權益增加) 商店向C公司購買打臘油等用品$15,000，言明半數15天付款，餘額1個月付款。(資產增加，負債增加) 支付員工薪水$13,000。(資產減少，業主權益減少) 支付購買用品之帳款$7,500給C公司。(資產減少，負債減少) 商店支付房東該月份之租金$2,500。(資產減少，業主權益減少) 業主甲由商店取走現金$1,500以供私人使用。(資產減少，業主權益減少) (二) 借貸原理 借方亦即代表左方而貸方代表右方，故借與貸乃代表左方與右方而言。 簡單的說，借（debit ）與貸（Credit ），好像我們的左手與右手，有借就有貸，有左就有右。 借貸原理 資產增加 費損增加 負債減少 業主權益減少 收益減少 資產減少 費損減少 負債增加 業主權益增加 收益增加 (一) 資產類會計科目 現金 交易目的金融資產 應收票據 應收帳款 6. 其他應收款 7. 存貨 8. 用品盤存 預付費用 土地 建築物 累計折舊―建築物 運輸設備 累計折舊―運輸設備 辦公設備 累計折舊―辦公設備 專利權 累計攤銷－專利權 代付款 暫付款 存出保證金 (二) 負債類會計科目 銀行透支 短期借款 應付票據 應付帳款 其他應付款 預收收入 抵押借款 代收款 暫收款 存入保證金 (三) 業主權益類會計科目 業主資本 業主往來 本期損益將收益及費損類科目之最後餘額彙集於一個帳戶，以求得當期之淨利或淨損，此科目即稱之為損益彙總。當本科目有貸餘時，表示收益大於費損，則產生淨利；而當本科目有借餘時，表示費損大於收益，則產生淨損 (四) 收益類會計科目 銷貨收入 銷貨退回 銷貨折讓 服務收入 佣金收入 租金收入 利息收入 出售資產利得 (五) 費損類會計科目 進貨 進貨退出 進貨折讓 薪資費用 租金費用 文具用品 差旅費 郵電費 修繕費 廣告費 水電費 保險費 交際費 稅捐 壞帳費用 折舊費用 佣金費用 開辦費用 利息費用 出售資產損失 請指出下列科目分別屬於資產類、負債類、或股東權益類？並指出那些科目之正常餘額為借餘（借方餘額）？那些科目之正常餘額為貸餘（貸方餘額）？ 應收帳款 現金 應付帳款 勞務收入 薪資費用 業主資本 預收收入 解答︰ 應收帳款︰資產類、借方餘額 現 金︰資產類、借方餘額 應付帳款︰負債類、貸方餘額 薪資費用︰費用類、借方餘額 業主資本︰業主權益、貸方餘額 預收收入︰負債類、貸方餘額 實帳戶與虛帳戶之區分 資產、負債及業主權益類之會計科目稱之為實帳戶 (Real Account) 或永久性帳戶 收益及費損類之損益表會計