2004年企业年财务会计决算-哈尔滨建兴会计师事务所有限责任公司.doc

[2004.12]全市企业财务会计决算工作会议材料之二 2004年企业年度会计决算 要求及报表讲解提纲 企业财务会计决算总体要求 (一)企业财务会计决算组织工作要求 2004年企业年度会计决算的组织工作，依据《财政部关于下发〈2004年度国有企业会计决算报表〉的通知》（财企[2004]175号）和《省财政厅转发财政部关于印发2004年度企业财务会计决算报表的通知的通知》（黑财企[2004]82号）文件和我局《关于调整原由市国资办统计评价处承担的决算汇审职能的通知》（哈财人[2004]347号）文件精神，我市企业会计决算工作由市财政局企业处牵头，局内各相关处室配合。其中：相关处室对所分管的本级和区、县级企业（国有、集体）决算及分析进行收集、审核、汇总后报送企业处；各区、县(市)财政局对所分管的企业(国有、集体)决算及分析进行收集、审核、汇总后，分口上报市财政局相关处室。市财政局企业处将全市地方企业会计决算报表审核、汇总后上报省财政厅。 各区、县（市）财政局及市直各有关部门应依据市财政局下发的年度财务决算报表工作组织的有关规定加紧组织落实，做好层层布置、培训和会审工作，并结合各自实际工作情况做好2004年度企业财务会计决算报表编制和上报工作。 (二)基本要求 1、2004年度企业会计报表要在作好财产盘点、资金清理、账务核对及正确结转损益等年终决算基础上，按照2004年会计决算报表格式和编制说明等具体要求，以2004年12月31日年终会计决算结果和相关资料为基本填报依据，保证数据的真实、合法和完整。 特别强调：在2003年会审中发现部分企业因没有正确结转损益，导致账实不符，出现上报的计算机数据和文字报表数据不一致情况，希望大家在04年决算工作时加以注意。 2、清查财产，核实帐目，加强资产的核算工作。 各企业要彻底清查各项资产，做到账实相符，账账相符。对应收账款、待摊费用、递延资产、待处理财产损失要审查分析，及时处理。对于坏账损失、存货损失、固定资产及在建工程损失、担保损失、股权投资或者债券投资损失，应查明原因，明确责任。严格按照财政部《企业资产损失财务处理暂行办法》（财企[2003]233号）和财政部《关于建立健全企业应收款项管理制度的通知》（财企[2002]513号）文件的有关规定处理；执行新企业会计制度的企业应依据企业会计制度相关规定进行账务处理（主要文件见编制手册中财会[2001]43号、财会[2002]18号、财会[2003]10号、财会[2003]29号、财会[2004]3号）。 3、加强企业国有资本与财务管理，正确核算企业损益。 财政部门和主管部门要在充分落实企业理财自主权的原则下，严格按照国务院《批转财政部关于加强国有企业财务监督意见的通知》（国发[1997]9号）和财政部《企业国有资本与财务管理暂行办法》（财企[2001]325）等文件精神，在企业决算审查中，加强对企业消费性支出、对外投资、资产处置、利润分配和财务报告等的监督，以规范企业的财务行为。 4、企业“工效挂钩”有关政策规定。 为了规范企业“工效挂钩”工作，使“工效挂钩”能够真正起到激励企业干劲的作用，我们结合近几年工作的实际，总结了“工效挂钩”工作，按照国家有关政策，由市劳动局、市财政局、市地方税务局联合下发了《关于落实企业工资总额同经济效益挂钩工作的意见》（哈劳社发[2003]109号）这一规范性文件。今后的企业“工效挂钩”工作要按照这一规范性文件执行。 5、企业年度决算审批的有关规定。 (1)2004年，会计师事务所受企业委托对国有企业的2003年会计决算进行了审查。对会计师事务所审查出的2003年决算问题要严格按照市财政局《关于调整2003年度决算有关问题的通知》（哈财企函[2004]14号）文件处理。凡涉及损益的，按《会计准则—会计政策、会计估计变更和会计差错更正》对相关项目进行会计差错更正，同时在报表附注中加以说明。 (2)按照市财政局《关于加强企业财务会计决算管理工作的通知》（哈财企[2004]219号）文件的有关规定，为了加强和改进企业年度会计报表审计工作，继续对企业的年度会计决算实行注册会计师审计制度。为了及时编报企业年度会计报表，2004年度企业决算，由财政专管员从政策上、制度上把关审查，再由会计师事务所进行审计。 6、有关各种专项资金的财务处理。 2004年，为了扶持政策性亏损企业转轨变型、支持“菜篮子”工程建设，增强企业发展后劲、培植财源，保障社会和企业的稳定和安全，财政部门和主管部门投放了大量的专项建设资金。企业在收到上述各项专项资金时，除贴息补助冲减财务费用外，其他各项拨款均要求作增加资本公积金或进入补贴收入处理。 7、由于今年企业改革的需要，市属物资、商业企业及部分工业企业按照属地原则下放给各区，这些企业的决算工作安排是：下放给