国内法与税收协定的所得政策适用-上海税务局.PPTVIP

后备案（出具对外支付证明） 表格\后备案（本次付汇金额5万美金以下不填）.xls 填写“本次支付项目”时，扣缴企业所得税合同备案登记只能填写“股息红利、利息、租金、转让财产、特许权使用费”中的一种，与前备案下拉选择中的选择项目一致（不要出现“所得”两字）；工程项目类备案与前备案下拉选择中的选择项目一致，不要选择“其他”即可 合同或协议名称、合同号码、总合同金额、币种，请与前备案表格中填写的完全一致。比如总合同金额，5000.00不能填成5000 已支付金额为该合同备案号下所有已经支付过的金额之和，包括5万美金以下的付汇记录 已缴附加税请汇总填在“已缴纳其他税”栏目中 非居民征管实务 上海市嘉定区国家税务局 上海市地方税务局嘉定区分局 非贸付汇业务相关税收政策培训 授课老师：周晶 2014.11.25 纳税人学校课件天地第201419期 非居民所得税要点详解 嘉定区税务局第四税务所 周晶 非贸业务一般流程 非贸操作实务 非居民政策及税收协定 1 2 3 主要内容 居民企业 非居民企业 纳税人 全球纳税义务 有限纳税义务 税收主权如何划分 税收协定 跨国所得的税务处理受国内法和税收协定的双重规范 避免或消除国际重复征税 企业所得税纳税人与税收主权的划分 “条约必须遵守” 积极所得，25% 1、设机构场所，取得与机构场所有关（境内+境外） 3、未设机构场所，有来源于境内的所得 消极所得，10% 2、设机构场所，取得与 机构场所无关的、来源于 境内的所得 非居民企业征税对象及所得类型 股息、红利 特许权使用费 财产转让 利息、租金 ■ 其他所得 建筑等工程作业 提供劳务 劳务 提供劳务的场所 工程作业 仅以该性质的活动（同一或关联项目）在任何12个月中连续或累计超过183天以上 从事建筑、安装等工程作业的场所 仅以该工地、工程或活动连续6个月以上为限 国内法 税收协定 结论：国内法的征税范围大于税收协定 常设机构 机构场所 机构场所和常设机构的差别规定（中新协定） 未构成常设机构——无征税权 构成常设机构——按营业利润征税 按与机构场所有 联系的所得征税 国内法 税收协定 条件：所得源于境内 征收率：10% 征税处理——孰优 国内法更优惠，按国内法 协定更优惠，经申请按协定 积极所得 消极所得 限制税率 股息红利 持股≥25%，征收率=5% 其他，征收率=10% 国内法与税收协定的所得政策适用(中新协定） 国内法 税收协定 股权转让 股份价值50%以上由不动产组成或持股25%以上，有征税权 划分征税权 特许权使用费 机器设备租赁 所得口径 非贸业务一般流程 非贸操作实务 非居民政策及税收协定 1 2 3 主要内容 金额范围 单笔支付等值5万美元以上 项目范围 服务贸易收入 收益和经常转移项目（工作报酬、股息、红利、利润、直接债务利息、担保费等） 融资租赁租金、不动产的转让收入、股权转让收益 境内机构和个人对外支付下列外汇资金，无需办理和提交《备案表》 (一)境内机构在境外发生的差旅、会议、商品展销等各项费用; (二)境内机构在境外代表机构的办公经费及境内机构在境外承包工程款; (三)境内机构发生在境外的进出口贸易佣金、保险费、赔偿款; (四)进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用; (七)境内旅行社从事出境旅游的团费及代订、代办的住宿、交通等费用; (十三)境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇;　　? 非贸政策规定 依据：关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告 国家税务总局2013年第40号文 非贸管理流程图 前备案 后备案 实际征税 税法依据 操作部门 境内机构和个人发包工程作业或劳务合同表格\劳务项目报告表.xls ?扣缴企业所得税合同表格\扣缴企业所得税.xls 承包工程作业 涉及股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、 特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得 提供劳务 所得类型判定 征免税判定 启动协定待遇减免 合同签订30天内 前备案（项目与合同登记） 项目登记 依据：《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》 国家税务总局令第19号 《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》 国税发[2009]3号 免税 予以征税 征税 构成机构场所但不合查账征收要求： 核定利润率 未构成常设机构: 享受协定待遇备案申请 《非居民企业所得税核定征收管理办法》 承包、咨询、设计：15%-30% 管理服务：30%-50% 其他劳务：不低于15% 表格\征收方式鉴定表.doc 表格\待遇备案报告表.xls 表格\出入境明细表.xls （1）居民身份证明必须为申请当年或上一年度开具 （2）是否