高硕教育—南京大学2008会计学考研真题及答案.docVIP

2008年参考答案 概念辨析 公允价值套期、现金流量套期、境外经营净投资套期 套期保值（以下简称套期），是指企业为规避外汇风险、利率风险、商品价格风险、股票价格风险、信用风险等，指定一项或一项以上套期工具，使套期工具的公允价值或现金流量变动，预期抵消被套期项目全部或部分公允价值或现金流量变动，套期分为公允价值套期、现金流量套期、境外经营净投资套期。 公允价值套期，是指对已确认资产或负债、尚未确认的确定承诺，或该资产或负债、尚未确认的确定承诺中科辨认部分的公允价值变动风险进行的套期，该类价值变动源于某类特定风险且将影响企业损益 现金流量套期，是指对现金流量变动风险进行的套期，该类现金流量变动源于与已确认资产或负债，很可能发生的预期交易有关的某类特定风险，且将影响企业损益 境外经营净投资套期，是指对境外经营净投资外汇风险进行的套期。境外经营净投资，是指企业在境外经营净资产中的权益份额 基本每股收益与稀释每股收益 企业应当按照归属于普通股股东的当期净利润，除以发行在外普通股的加权平均数计算基本每股收益 企业存在稀释性潜在普通股的，应当分别调整归属于普通股股东的当期净利润和发行在外普通股的加权平均数，并据以计算稀释每股收益 潜在普通股，是指赋予其持有者在报告期或以后期间享有取得普通股权利的一种金融工具或其他合同，包括可转换公司债券、认股权证、股份期权等 稀释性潜在普通股是指假设当期转换为普通股会减少每股收益的潜在普通股 暂时性差异、应纳税暂时性差异、可抵扣暂时性差异 企业在取得资产、负债时，应当确定其计税基础，资产的计税基础是指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可与抵扣的金额 暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额，未作为资产或负债确认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异 按照暂时性差异对未来期间应税金额的影响，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异 应纳税暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异 可抵扣暂时性差异是指在在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异 追溯调整法与追溯重述法 追溯调整法，是指对某项交易或事项变更会计政策，视同该项交易或事项初始发生时即采用变更后的会计政策，并以此对财务报表相关项目进行调整的方法将会计政策变更累积影响数调整列报前期最早起初留存收益，其他相关项目的期初余额和列报前期披露的其他相关数据也应当一并调整，但确定该项会计政策变更累积影响数不切实可行的除外 会计政策变更累积影响数是指按照变更后的会计政策对以前各期追溯计算的列报前期最早期初留存收益应有金额与现有金额之间的差异 追溯重述法，是指在发现前期差错时，视同该项差错从未发生过，从而对财务报表相关项目进行更正的方法 企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错，但确定前期差错累计影响数不切实可行的除外 交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产 交易性金融资产是指以公允价值剂量且其变动计入当期损益的金融资产。金融资产满足下列条件之一的，应当划分为交易性金融资产：（一）取得该金融资产的母的，主要是为了近期内出售或回购，（二）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期内采用短期获利方式对改组合进行管理，（三）属于衍生工具。 持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除下列各类金融资产以外的金融资产，（一）贷款和应收款项，（二）持有至到期投资，（三）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 一次交互分配法与代数分配法 （1）一次交互分配法是指在企业各辅助生产车间之间有相互服务的情况下，先将各辅助生产车间直接发生的费用进行一次交互分配，然后再进行一次直接的追加分配的方法 在这一分配方法下，先将各辅助生产车间直接发生的费用，按照提供服务的数量的比例，分配给所有受益的基本生产车间、管理部门和辅助生产车间，各辅助生产车间为本车间服务的，也得到同样分配；再将各辅助生产车间受分配的成本合计数，分别追加分配于各有关基本生产车间和管理部门，但是不再分配给各有关辅助生产车间。一次交互分配法在一定程度上反映了各辅助生产车间之间相互提供服务的关系。 （2）代数分配法，是指运用代数中的多元联立方程式计算辅助生产劳务的单位成本，然后再根据受益单位耗用劳务的数量分配辅助生产费用的方法。并且在求解过程中，各辅助生产车间耗用其