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案例4.6 账务调整 机床厂账项调整： （1）借：应交税费——应交增值税（进项税转出）52300 借：以前年度损益调整 57530 贷：应交税费——应交城建税 3661 贷：应交税费——应交教育费附加 1569 （调整的损益，可以冲减当年利润，少缴纳企业所得税） （2）补税、罚款 借：利润分配——税务罚款 57530 借：应交税费——应交城建税 3661 借：应交税费——应交教育费附加 1569 贷：应交税费——应交增值税（进项税转出） 52300 贷：银行存款 115060 案例4.6 账务调整 运输公司账项调整（按照客观性原则，补计税后支出36万，补计收入34.812万，补计营业税及附加，补计所得税） （1）借：利润分配——未分配利润 11880 贷：应交税费——应交营业税 10800 应交税费——应交城建税 756 应交税费——应交教育费附加 324 （2）提取所得税 借：利润分配——未分配利润 87030 贷：应交税费——应交所得税 87030 （3）补税及罚款（略） 第五节 应纳税所得额及应纳税额的检查 企业在生产经营活动的一定时期内实现的利润或者发生的亏损，是企业最终的财务成果。根据会计利润进行税收调整就是应纳税所得额，是计算企业所得税的依据。 企业在一定时期内实现的利润（亏损）总额，在“本年利润”科目核算。 “本年利润” 帐户的结构如下： 第五节 应纳税所得额额及应纳税额的检查 借方 本年利润 贷方 发生额：应计入本期损益，从各成本费用帐户转入的金额，包括： 产品销售（主营业务）成本 产品销售费用 产品销售税金及附加 管理费用 财务费用 其他业务支出 营业外支出 发生额：为应计入本期损益，从各收入帐户转入的收入额，包括： 产品销售收入（主营业务收入） 其他业务收入 营业外收入 投资收益 期末余额：累计亏损总额 期末余额：累计税前利润总额 第五节 应纳税所得额额及应纳税额的检查 年度终了，其余额应转入“利润分配”帐户，结转后无余额。 企业的利润总额由营业利润，投资净收益和营业外收支净额三部分组成。 利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出 营业利润＝产品销售利润＋其他销售利润－（管理费用＋财务费用） 产品销售利润＝产品销售净收入－产品销售成本－产品销售费用－产品销售税金及附加 其他销售利润＝其他销售收入－其他销售成本－其他销售本金及附加 第五节、应纳税所得额额及应纳税额的检查 一、营业利润的检查 营业利润由产品销售收入、其他业务收入，销售成本、管理费用、财务费用、其他业务支出等日常经营活动收支相抵形成的。 日常经营活动所涉及的收入，支出等的检查，已在前面几节介绍，不再重复。 第五节、应纳税所得额额及应纳税额的检查 二、投资净收益 投资净收益是指投资收益扣除投资损失后的数额。 它包括企业以现金、实物、无形资产或者购买股票、债券等有价证券方式向其他单位投资分得的利润、股利和债券利息、投资到期收回或者中途转让取得款项高于帐面价值的差额，以及按照权益法核算的股权投资在被投资单位增加或者减少的净资产中分担的数额等。 第五节、应纳税所得额额及应纳税额的检查 二、投资净收益 检查内容： 对外投资分得的利润对方是否已纳企业所得税； 对外投资分得的利润是否及时入帐，有无挂往来帐，不反映收入的； 有无将税前投资收益直接转入税后，逃避所得税的。 有无将投资收益长期存在对方帐上或直接转为向对方投资的，在投资方所得税税率较高时易发生此情况。 股权投资超过25％要按权益法核算，有无不按投资单位增加的净资产中所拥有数额反映投资收益的情况。 投资到期收回或中途转让所取得的款项高于投资帐面价值的差额，有无挪作他用借机逃避所得税的。 有无人为地多列投资损失的。 第五节、应纳税所得额额及应纳税额的检查 三