20131122绿大地案例分析_小组作业.doc

新疆财经大学MBA学院 案例分析报告 小组编号： 2 班级： MBA2012级1班 成绩： 小组成员姓名及学号：陈筱璨 陈晓 何丽 宋学培 缪晶晶 2012260044 张为 高天翔 刘 课程名称： 审计学 案例名称： 云南绿大地审计案例分析 教师评语： 教师签字： 年 月 日 目录 一、 背景简介 3 1、公司背景 3 2、公司服务内容及产品 4 3、公司组织结构 4 4、公司经营规模 5 5、公司竞争环境 5 6、绿大地首次公开发行股票招股意向书 5 二、虚报资产 6 1、虚增资产 6 2、资产减值损失 7 三、虚构业务 11 1、上市前虚构业务分析 11 2、上市后虚构业务分析 12 3、销售退回及客户消失 13 四、造假上市 15 五、完善绿大地内部控制的建议 20 1、营造良好的内部控制环境 20 2、加强风险应对与控制措施 20 3、切实加强内部监督 21 绿大地案例分析 背景简介 1、公司背景 云南公开发行股票深圳证券交易所苗木 为了谋求上市，以及在上市后虚增利润欺瞒广大投资者，云南绿大地根据不同时期的目的，对资产进行虚报。在上市前，虚增资产，在上市后虚减资产，现分为两个阶段进行介绍。 1、虚增资产 根据绿大地2007年上市时的招股说明书显示，截止到2007年6月30日，公司资产合计约为4.5亿，其中流动资产中的存货一项达到1.8亿。绿大地的主要货物为各类苗木。据报告，绿大地的报表上显示的苗木价格与市场上的价格完全不一致。某种苗木市场上报价是60元，但是到了绿大地就变成了300元。其次，除了货物价格造假以外，地价的评估也存在较大的水分，绿大地总部位于昆明市经济技术开发区内，在昆明二环以外，属于偏远的郊区，人烟稀少。绿大地自报地价是100万一亩，但是当时经济技术开发区的地价为平均为20万一亩。 针对上述两个方面，审计时需要对相关材料证件进行检查，查阅相关文件、合同等计价依据，如有必要，还需要实地察看，了解相关市场信息。 针对苗木价格，因为有如此大的差异，则需要了解同行业、同地区其他厂家的价格，了解同行业生产水平情况，苗木生产周期，市场供求关系等，确定其货物估价在上市时的基准，进行参考。同时，可以通过对订购单、购货合同、购货发票、入库单、应付凭单的查阅，获取应付账款明细表，正式其价格的合理性。也可抽查若干重要的供应商明细记录，如对账单余额与绿大地的应付账款明细余额存在差异，可要求客户编制余额调节变并解释调节表中出现的大额调节项目和存在异常迹象的调节项目。指定专人通过函证等方式，定期与供应商核对往来款项。 针对差异较大的地价，可以进行实地考察，并通过周边房价及通过市政规划等多个渠道核准期固定资产估价的合理性。 2、资产减值损失 利润表财务趋势分析发现，2009年的资产减值损失项目比2008年增加了66,401,642.45元，同比增长2832.83%。其中，对马龙县月望基地土地使用权和文山广南林地使用权总共计提了无形资产减值准备58