国家税务总局稽查培训材料（税务稽查案例及关联企业往来业务稽查案例）.docVIP

第九章 关联企业往来业务稽查案例 9-1 某矿业公司关联交易涉税案 本案特点：本案税务稽查部门在选案环节注重分析，在检查环节实施有效的检查方法，发现纳税人之间存在关联关系，依据税法规定对关联交易价格进行纳税调整。本案的查处，对税务机关查处关联交易案具有一定的借鉴意义。 一、案件背景情况 (一)案件来源 2007年9月，某县地方税务局稽查局(以下简称稽查局)通过对征管资料的案头分析，发现近几年当地部分矿山企业的销售收入一直保持在较低水平，这与市场上铜矿石供不应求、价格连续攀高的现状不相适应。针对这些情况，稽查局按照选案程序，上报批准后，对某矿业有限公司2006年地方各税纳税情况进行检查。 （二）纳税人基本情况 某矿业公司主要从事铜矿石采掘销售业务，为增值税一般纳税人，企业所得税征收方式为核定征收，核定应税所得率7%，由地方税务机关负责征管。该公司2006年度申报销售收入155.23万元，全年共销售铜矿石24892.08吨。该公司申报2006年度应纳税所得额10.87万元，申报缴纳企业所得税3.59万元。 二、检查过程与检查方法 (一)检查预案 检查人员在检查前调阅了某矿业有限公司的税收征管资料，了解到该公司收入核算基本符合会计制度规定，但成本费用核算混乱。根据这种情况，制定了如下检查预案： 1.重点检查企业的销售收入，从销售数量、销售价格和往来账户等方面进行检查。 2.检查企