团险培训之保险福利纳税处理规定讲解课件(45页)-保险培训.pptVIP

- 本资料来自 - 保险福利纳税处理规定 保险福利纳税处理规定 目 录 ◆现行税制下企业要缴纳哪些税？ 　（企业经营可能要缴纳的税种） ◆与工资福利相关的税种主要有哪些？ 　（企业购买保险涉及的税种） 工资福利相关主要税种　 　　 1.养老保险　　公司20%　　个人8% 　　　　2.医疗保险　　公司10%　　个人2%+3 　　　　3.失业保险　　公司1.5%　　个人0.5% 　　　　4.工伤保险　　公司0.5%　　个人0 　　　　5.生育保险　　单位0.8％　　个人0 　　　　6.住房公积金：单位和个人分别在不超过职　　　　　　　　　工上一年度月平均工资12% 幅度内 　　注：不同地区的比例会略有不同（上述为北京地区） 纳税人为全体雇员按国家规定向税务机关、劳动社会保障部门或其指定机构缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、基本失业保险费，按经省级税务机关确认的标准交纳的残疾人就业保障金，按国家规定为特定工种职工支付的法定人身安全保险，可以扣除。 （单位缴费部分可以在企业所得税税前扣除） 　 ◆企业缴费部分 规定比例以内，允许企业所得税前扣除；超比例交税 规定比例以内，允许个人所得税税前扣除；超比例交税 ◆个人缴费部分 计入工资，按工资在企业所得税前扣除或纳税调整； 规定比例以内，允许个人所得税前扣除；超比例交税　 有条件的企业可为职工建立企业年金，并试行市场化运营和管理。企业年金实行基金完全积累，采用个人账户方式进行管理，费用由企业和职工个人缴纳，企业缴费在工资总额4%以内的部分，可从成本中列支。同时，鼓励开展个人储蓄性养老保险。 国务院确定，只选择辽宁省在全国范围内进行完善城镇社会保障体系试点；其他省、自治区、直辖市自行决定是否进行试点，可确定1个具备条件的市进行试点。 　建立企业年金的单位，其单位缴费应先在企业应付福利费中列支，福利费不足列支的部分，可以列入成本（费用），其中本单位上年度职工工资总额4%以内的部分，在缴纳企业所得税前准予扣除。 　 　 根据《国务院办公厅关于印发文化体制改革试点中支持文化产业发展和经营型文化事业单位转制为企业的两个规定的通知》（国办发［2003］105号），进行文化体制改革试点的单位和按照经北京市人民政府批准的《关于印发中关村科技园区高新技术企业建立企业年金制度试行办法的通知》（京劳社养发［2001］98号）进行企业年金试点的中关村高科技园区的单位，单位缴费在本单位上年度职工工资总额4%以内的部分，可以列入成本（费用），在缴纳企业所得税前准予扣除。4%以外的部分，在应付福利费中列支，但不得因此导致福利费发生赤字。 　 　部分经济效益好的企业为职工建立的补充养老保险，缴纳额在工资总额4%以内的部分，以及企业为职工建立的补充医疗保险，提取额在工资总额4%以内的部分，准予在缴纳企业所得税前全额扣除。 　以上政策适用于在辽宁省以及其他省、自治区、直辖市按《通知》规定确定的试点地区缴纳企业所得税纳税人，自各地区实施之日起执行。 　非试点地区企业为职工建立补充医疗保险，继续执行国务院《关于建立城镇职工基本医疗保险制度的决定》(国发[1998]44号)确定的标准，提取额在工资总额4%以内的部分，从职工福利费中列支，福利费不足列支的部分，经同级财政部门核准后列入成本，准予在缴纳企业所得税前全额扣除。 企业为全体雇员按国务院或省级人民政府规定的比例或标准缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，可以在税前扣除。 　 企业为全体雇员按国务院或省级人民政府规定的比例或标准补缴的基本或补充养老、医疗和失业保险，可在补缴当期直接扣除；金额较大的，主管税务机关可要求企业在不低于三年的期间内分期均匀扣除。 纳税人为其投资者或雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险，以及在基本保障以外为雇员投保的补充保险，不得扣除。 （主要针对除上述有特别规定的补充养老、医疗之外的其他商业保险） 本资料来自  本资料来自  　单位为职工个人购买商业性补充养老保险等，在办理投保手续时应作为个人所得税的“工资、薪金所得”项目，按税法规定缴纳个人所得税；因各种原因退保，个人未取得实际收入的，已缴纳的个人所得税应予以退回。 　 依据《中华人民共和国个人所得税法》及有关规定，对企业为员工支付各项免税之外的保险金，应在企业向保险公司缴付时（即该保险落到被保险人的保险账户）并入员工当期的工资收入，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税，税款由企业负责代扣代缴 ◆企业缴费部分 1、按照政府规定标准列支的补充养老保险、补充医疗保险可在企业所得税前扣除；列支的除补充养老、补充医疗以外的商业保险不允许企业所得税前扣除； 2、为员工购买的保险均应计入工薪缴纳个人所得税