新会计核算办法(修订)-社保、年金..docVIP

基金会计核?算办法 总则 一、为了规范全?国社会保障?基金理事会?（以下简称社?保基金会）所管理的全?国社会保障?基金、个人账户中?央补助资金?（以下通称基?金）的会计核算?，根据《全国社会保?障基金投资?管理暂行办?法》、《会计法》、、《企业会计准?则》及国家其他?有关法律和?法规，制定本办法?。 二、基金是独立?的会计核算?主体，独立建账、独立核算，与社保基金?会在资金、财务、账务等方面?相互独立。 三、基金的会计?年度自公历?1月1日起?至12月3?1日止。 四、基金以权责?发生制为会?计核算基础?，采用借贷记?账法。 五、基金的会计?核算以人民?币作为记账?本位币；境外委托投?资以美元为?记账本位币?，资产负债表?日，其美元会计?报表折算为?人民币会计?报表。 发生外币业?务时，应采用业务?发生日汇率?，将有关外币?金额折算为?记账本位币?金额记账。 报告期末，所有外币货?币性项目的?外币余额按?照期末汇率?折算为记账?本位币金额?。当日无汇率?的，采用最近交?易日的即期?汇率。按照期末汇?率折算的记?账本位币金?额与账面记?账本位币金?额之间的差?额，作为汇兑损?益，计入当期损?益。 不同外币兑?换产生的记?账本位币差?额，作为汇兑损?益，计入当期损?益。 外币对人民?币即期汇率?采用中国人?民银行公布?的人民币对?外币基准汇?率或据此套?算的汇率，境外委托投?资中的非美?元外币对美?元即期汇率?采用路透伦?敦下午4点?汇率。 六、基金的会计?处理方法、会计指标口?径前后一致?，不得随意变?更。如确需变更?，应当根据国?家统一会计?制度的规定?，将变更的情?况、变更的原因?以及变更的?影响加以说?明。 七、基金财务会?计报告分为?年度、季度和月度?财务会计报?告。季度、月度财务会?计报告通常?指会计报表?，年度财务会?计报告应披?露会计报表?和会计报表?附注的内容?。 八、会计报表包?括资产负债?表、收益表、现金流量表?、所有者权益?变动表及其?他附表。编制的报表?以人民币“元”为金额单位?，“元”以下填至“分”。会计报表附?注应披露主?要会计政策?、会计估计和?主要会计报?表项目的说?明。如果会计政?策和会计估?计发生变更?，附注还应披?露变更原因?和影响数。 九、社保基金持?有证券的公?允价值按以?下原则确定?： （一）场内市场交?易的有价证?券，应以估值日?证券交易所?公布的市价?估值；估值日无交?易的，以最近交易?日市价估值?；有确凿证据?表明证券最?近交易的市?价不是公允?价值的（如最近交易?日后经济环?境发生重大?变化、异常原因导?致股票长期?停牌或临时?停牌等），应对该投资?品种最近交?易的市价进?行调整，以确定其公?允价值。 在同一市场?的多个交易?所交易的证?券，以其流动性?最好的交易?所公布的价?格估值。 同时在同一?国家的外国?投资者市场?和本地投资?者市场交易?的证券，如外国投资?者市场连续?10个交易?日没有交易?，且本地投资?者市场在交?易的，应取本地投?资者市场公?布的价格估?值。 （二）首次公开发?行的未上市?证券，按成本确定?其公允价值?；未上市的配?股或增发新?股，按估值日在?证券交易所?公布的同一?股票的市价?估值；因非公开发?行、公开发行网?下配售等投?资的有明确?锁定期的流?通受限股票?，按估值日在?证券交易所?公布的同一?股票的市价?估值，若社保基金?会等相关方?提出且有充?分证据证明?其价格不应?采用其流通?股票价格的?，以相关方协?商一致的价?格估值。 （三）场外交易的?有价证券，应以独立第?三方提供的?估值价格或?经纪商的平?均报价估值?；不能获得独?立第三方提?供的价格或?经纪商的平?均报价的债?券，可采用估值?技术等方法?确定的价格?估值。如果以上价?格均不可得?，按摊余成本?（对资产支持?证券为剩余?本金）估值。 对未上市的?可分离交易?可转换债券?，分别债券和?权证，采用估值技?术等方法确?定的价格估?值。 （四）同一证券同?时在两个或?两个以上市?场交易的，应按证券所?处的市场分?别进行估值?。 （五）被摘牌或退?市证券 被接管或被?其他公司并?购的证券，应根据被接?管或并购的?条件计算确?定估值价格?。如某项证券?因为企业经?营恶化等原?因被摘牌，其价格应调?整为零。如果社保基?金会等相关?方提出且有?充分证据证?明其价格不?应为零，则以各方协?商一致的价?格估值。 （六）股票股利 如发行新股?作为股票股?利，且以不同的?交易代码交?易，应以该新股?的最新价格?估值；否则，以其母股的?价格估值。 （七）权证 场内交易权?证按交易所?公布的价格?估值。 权证上市交?易前或非上?市交易权证?，应以当日股?票价格减去?行权价格的?差额估值；如该差额为?负