精品合并会计报表的编制.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 三、内部固定资产使用期间的抵消处理 企业第三年的抵消分录 （1）借：未分配利润——年初 30 000 贷：固定资产——原价 30 000 （2） 借：固定资产——累计折旧 15 000（7500+7500） 贷：未分配利润——年初 15 000 （3） 借：固定资产——累计折旧 7 500 （第三年折旧） 贷：管理费用 7 500 四、内部固定资产清理期间的抵消 使用期满清理 提前清理 超期使用清理：清理时不用抵消 分录与使用期间基本相同 用“营业外收入”代替固定资产、累计折旧 （一）假设期满清理，第四年抵消分录： （1）借：未分配利润——年初 30 000 贷：营业外收入 30 000 （2）借：营业外收入22500 （7500×3） 贷：未分配利润——年初 22 500 （3）借：营业外收入 7 500 贷：管理费用 7 500 或：借：未分配利润—年初7500（本期计提折旧） 贷：管理费用 7 500 　注意：合一的分录只适用于期满清理情况 （二）假设提前清理： 与期满清理分录相同，数字有差别 只能做三个会计分录，不能合成一个 假设第三年清理： （1）借：未分配利润——年初 30 000 贷：营业外收入 30 000 （2） 借：营业外收入 15 000 贷：未分配利润——年初 15 000 （3） 借：营业外收入 7 500 贷：管理费用 7 500 四、内部固定资产清理期间的抵消 （三）超期使用清理： 1.超期使用但未进行清理 （1）借：未分配利润——年初 30000 贷：固定资产——原价 30000 （2）借：固定资产——累计折旧 （累计计提折旧）30000 贷：未分配利润——年初 30000 （3）本期不用抵消折旧：固定资产不计提折旧 2.超期使用清理当期:不需要进行抵消 练习9：p164 （1）2004年 借：营业收入 120 000 贷：营业成本 84 000 （差额） 固定资产——原价 36 000 （120000*30%） 借：固定资产——累计折旧 7000 （36000/36*7 ） 贷：管理费用 7000 2005年，使用期间 借：未分配利润——年初 36000 贷：固定资产——原价 36000 借：固定资产——累计折旧 7000 贷：未分配利润——年初 7000 借：固定资产——累计折旧 12000（36000/36*12 ） 贷：管理费用 12000 2006年，使用期间 借：未分配利润——年初 36000 贷：固定资产——原价 36000 借：固定资产——累计折旧 19000（7000+12000） 贷：未分配利润——年初 19000 借：固定资产——累计折旧 12000（36000/36*12 ） 贷：管理费用 12000 2007年，期满清理 借：未分配利润——年初 36000 贷：营业外收入 36000 借：营业外收入 31000 贷：未分配利润——年初 31000 借：营业外收入 5000（36000/36*5 ） 贷：管理费用 5000 或：借：未分配利润——年初 5000 　　贷：管理费用 5000 （2）2006年5月提前清理 借：未分配利润——年初 36000 贷：营业外收入 36000 借：营业外收入 19000（7000+12000） 贷：未分配利润——年初 19000 借：营业外收入 5000（36000/36*5 ） 贷：管理费用 5000 第六节 合并会计报表的编制实务 一、编制程序 （一）设计合并工作底稿：p155 （二）过入个别报表的数字，计算合计数 （三）编制抵销分录，过入底稿 （四）计算各项目的合并数：公式