纳税筹划-胡老师.ppt

自我介绍 学历学识：法律硕士、注册税务师； 学术成果：在《财政研究》《经济研究参考》《经济学消息报》《中国税务》《经济法论丛》《涉外税务》《财会通讯》《财会研究》《税务与经济》等报刊发表财税论文百余篇，发表包括纳税筹划在内的实务类文章五百余篇，有多篇文章被中国人民大学报刊复印资料全文转载；出版有《新纳税申报表填报》、《个人所得税法解读》、《企业所得税汇算清缴手册》、《纳税评估案例与模型》等； 社会兼职：中国税网、中国税务网、中国纳税答疑网答疑专家；纳税筹划师、税务咨询师、税务会计师考试指导老师、北京财税研究院特约教授 回答大家关心的问题 税务会计师考试有什么用？ 用一个故事来回答：两个人在森林里面露营，发现远处有熊向他们走来。他们非常得害怕，因为熊看上去很饿，一定会吃了他们。其中一个人就开始穿鞋子，用很快得速度！另外一个人就说：你认为我们得速度能够跑的过熊吗？那个人很无奈的笑了笑说：我只是想跑得比你快！（李敖 ） 对于个人、企业都是有利的 内容纲目 纳税筹划基础 增值税纳税筹划 消费税纳税筹划 营业税纳税筹划 企业所得税纳税筹划 个人所得税纳税筹划 其他税种的纳税筹划 纳税筹划一般规律概括 纳税筹划基础的主要内容 为什么要筹划？ 纳税筹划的称呼　 纳税筹划的概念 纳税筹划的特征 纳税筹划的目标 为什么要筹划？ 税收制度不公平（个人所得税、营改增）　 税收负担偏重（税收痛苦指数） 官员腐败（路牌、豪华动车） 税款使用不透明（税款用哪儿了？） 重复征税非常严重 偷税逃税代价过高，得不偿失 停止经营也不是好办法 纳税筹划的称呼 最初的称呼： 　　税务筹划、税收筹划 目前主流称呼 　　企业税务筹划、纳税筹划 未来发展趋势 　　企业税务规划、纳税规划 纳税筹划的概念 国外主流观点 国内主流观点 我个人的观点 纳税筹划的特征 主体的特殊性 非违法性 事前筹划性（时间的前瞻性） 整体性（综合性） 条件性（多变性） 纳税筹划的目的（教材的内容） 实现税收零风险 降低纳税成本 获取资金时间价值 帮助企业实现财务目标 维护企业合法权益 纳税筹划的目标（我的观点） 纳税筹划的本质 纳税筹划的原则（教材观点） 守法原则 事前周密筹划原则 整体性原则 成本效益原则 时效性原则 风险收益原则 纳税筹划的原则 纳税筹划的分类 纳税筹划与偷税 纳税筹划与避免 避税原理分析 纳税筹划与节税 节税是提指纳税人在不违背税法立法精神的条件下，按照税法的规定减轻、减少纳税。 案例 国家对生产某种严重污染环境的产品要征收环保税，一个生产污染产品的企业如何进行决策才能不缴税？ 纳税筹划与税负转嫁 纳税筹划未必会给企业带来效益 A企业有一写字楼拟对外出租，B企业正在需要承租该房产用于办公，于是双方约定：B企业以每年向A企业支付500万元的价格承租A企业的房产。在此情况下，A企业需要就租金收入计算缴纳5%的营业税、12%的房产税以及印花税、城建税、教育费附加等。总体税收负担为：500×［5%×（1＋7%＋3%＋2%）＋12%］＝88万元。 由于税收负担特别房产税税负较高，因而A企业请高人指点，最后双方签订正式合同。约定：A企业向B企业出租房产以及物业服务。其中：房租200万元，物业管理服务300万元。如此，A企业的税收负担下降为： 200×［5%×（1＋7%＋3%＋2%）＋12%］＋300 ×5%×（1＋7%＋3%＋2%）＝52万元。 筹划后，A企业少缴纳税费计36万元（88－52）。应该说筹划效益非常明显。 但是年度终了后，A企业向B企业索要房租与服务费时，B企业却以A企业未提供物业管理服务为由，只向A企业承担200万元的房租，而不肯支付所谓的物业管理费。双方诉至人民法院，最终以A企业不能提供物业管理服务证明败诉告终。 结论：纳税筹划确实可以为企业带来效益，但却也会产生新的纳税风险。此为纳税筹划风险。 纳税筹划理念 纳税筹划的战略理念 纳税筹划的风险理念 纳税筹划的风险（教材内容） 涉税法律风险 涉税行政执法风险 涉税经济风险 涉税诚信风险 涉税心理风险 纳税筹划的管理理念 纳税筹划设计理念 增值税纳税筹划主要内容 企业采购过程中的纳税筹划 买一赠一与买一送一的纳税筹划 会员卡积分返利的纳税筹划 经销代理商业折扣的纳税筹划 运输费用的纳税筹划 混合销售与兼营中的纳税筹划 增值税纳税义务时间的纳税筹划 代购与代销方式的纳税筹划 增值税纳税人身份的纳税筹划 巧签经济合同的纳税筹划 采购过程中的纳税筹划（教材的内容） 政策依据：《增值税暂行条例》及其实施细则 筹划思路（教材的内容） 发票管理筹划：真实、金额 货物名称、发票抬头、发票专用章（案例） 挂靠税收优惠政策实现进项税额的抵扣（案例） 通过改变购进方式实现进项税额的抵扣 （案例） 选择增值税一般纳税人还是