财产税改革对地方财政影响的预测.doc

财产税改革对地方财政影响的预测 第一章 导论 一、选题背景 1994年分税制财政体制改革，将我国过去中央与地方以合同为基础的收入分享办法转变为更为规范的以税收划分为基础的财政体制，我国初步建立起符合社会主义市场体制要求的新税制和新型财政体制的基本框架。分税制改革彻底扭转了中央财政收入占全国财政收入比重不断下降的局面，增强了中央政府的宏观调控能力。目前，我国的中央税体系已趋成熟，而地方税体系相对不健全，收入不稳定，缺少必要、稳定的主体税种，导致地方政府存在着非常严重的财权与事权的不对称，财政收入很难满足财政支出的需要，因此，地方政府不得不动用许多预算外资金去填补财政缺口。完善地方税体系，确定地方税的主体税种，是构建与完善我国地方税体系的一项重要内容，也是确保地方财政收入稳定增长和振兴地方经济的关键所在。 地方税主体税种既应具有地方税的一般特点，又应具有不同于一般地方税的特征。一般来讲，地方税主体税种要具有税基广而非流动性、能满足地方财政支出需求、较好地符合受益原则、适合地方征管体现效率等特征。而房地产税正好具有成为地方税主体税种的良好禀赋，它不仅能保证地方税收收入稳定增长并具有适度弹性、较好地体现“受益”原则、具有符合地方征管及收入归属明确等特征。 自改革开放以后，我国经济的高速增长、人民生活水平及可支配收入的进一步增加、房地产业的迅猛发展，不论在税源丰富程度还是在负税能力上，都使得房地产税成为地方税主体税种具有现实的可行性。同时，国际上有许多发达国家及发展中国家通过改革确立了其在地方税主体税种的地位，因此，也有许多国际经验可以值得借鉴。 当然房地产税要想成为地方税主体税种也不能一蹴而就，房地产税成为地方税主体税种还有许多制约因素，内因是房地产税制的不完善，外因是纳税意识的欠缺、公共信息流通不顺畅、户籍制度的限制等。因此，现阶段构建房地产税为主体税种还需要科学规划、综合协调、循序渐进。，对国际范围内财产税制的政策事件给予了系统的比较研究。 孙钢的《对土地税收制度的初步研究》介绍了中外土地税制的概况。 蒋晓蕙的《健全我国财产税制是完善地方税体系的重要任务》对1994年我国新税制实施以后的财产税制现状、问题及其成因进行简要分析，然后提出我国完善财产税制的建议。 贾康的《国有土地财产税管理探讨》重点探讨了我国国有土地财产管理问题。 邓宏乾的《中国房地产税之研究》比较体统的探讨了我国房地产税制的历史、现状、问题与改革对策。 李进都的《房地产税收理论于实物》重点讨论我国的房地产税收实践问题。 谭述魁的《进一步改革我国土地税制的基本设想》讨论我国现行土地税制存在的问题，并针对我国实际提出了改革土地税制的思路与政策建议。 财政部财政科学研究所课题组《我国房地产税制改革研究》一文专门就我国房地产税制改革问题经济系统的讨论。 谢群松的博士论文《不动产课税论》系统阐述我国不动产课税的理论与实践。 季勇和朱道林的《我国不动产税收政策拉弗曲线分析》提出我国房地产税收进入了“拉弗禁区”，应该朝着“宽税基、低税率”方向改进。 刘维新的《开征物业税提出的背景机对我国房地产开发与消费的影响》就物业税的相关问题作了理论分析，提出开征物业税能遏制投机降低房价。 四、研究思路和基本框架 第二章 房地产税的基本理论 一、房地产税的概念 房地产税收是以房地产或与房地产有关行为和收益为征收对象的税种，是房地产开发、经营过程中，房地产开发企业和消费者需要交纳的税种。房地产，就其物质形态看，有三种表现形式：房产、地产和房地合一的房地产。与此相联系， 房地产税收事实上包括了单纯以房产价值或收益为课税对象的税收，即各种房屋 税；单纯以土地价值或收益为课税对象的税收，即各种土地税；以房地产价值或 收益为课税对象的各种房地产税。通常广义的土地税收是指房地产税收，既包括 对土地本身及其提供的服务课税，也包括对土地之上的建筑物、构筑物等土地改 良物课税。房地产税收，简单的讲，是指直接或间接以房地产为课税对象的各种 税收的总称。 二、房地产税的基本形式 中国现行房地产税收制度主要涉及 14 个税种，目前实际征收的有12 种。按照征税发生的环节区分，可以分为房地产的取得、保有和流转三个环节的税收。就一个完整的房地产开发项目而言，我国目前的房地产税收及其相关税收包括以下十二种： 1. 城镇土地使用税 1988 年国务院发布施行的一个地方性税种，其目的是为了促进合理使用城镇土地，适当调节城镇土地级差收入，针对使用城镇土地征收。地方税务局负责征收，收入归地方政府所有。按年计算，分期缴纳。城镇土地使用税是对在城市、县城、建制镇和工矿区范围内拥有土地使用权的国内单位和个人征收的，税率标准根据不同地区和各地经济发展状况实行等级幅度税率,以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额