收入计算题.docVIP

收入计算题 计算分析题 　　1、甲公司为增值税一般纳税企业。2002年3月份发生下列销售业务： 　　（1）3日，向A公司销售商品1000件，每件商品的标价为80元。为了鼓励多购商品甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额72000元，增值税额为12240元。商品已发出，货款已收存银行。 　　（2）5日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额60000元，增值税额为10200元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣件为2/10，1/20，n/30。 　　（3）13日，收到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。 　　（4）15日，向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额90000元，增值税额为15300元。货款尚未收到。 　　（5）20日，C公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予6%的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得的索取折让证明单，开具了增值税专用发票（红字）。 　　要求：编制甲公司上述销售业务的会计分录： 　　（“应交税金”科目要求写出明细科目；本题不要求编制结转销售成本的会计分录）（2002年） 　　[答案] 　　（1）借：银行存款84240 　　贷：主营业务收入72000 　　应交税金——应交增值税（销项税额）12240 　　（2）借：应收账款70200 　　贷：主营业务收入60000 　　应交税金——应交增值税（销项税额）10200 　　（3）借：银行存款69000 　　财务费用1200 　　贷：应收账款70200 　　（4）借：应收账款105300 　　贷：主营业务收入90000 　　应交税金——应交增值税（销项税额）15300 　　（5）借：主营业务收入5400 　　应交税金——应交增值税（销项税额）918 　　贷：应收账款6318 　　或（红字）： 　　借：应收账款6318（红字） 　　贷：主营业务收入5400（红字） 　　应交税金——应交增值税（销项税额）918（红字） 　　2、甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2003年3月1日，向乙公司销售某商品1000件，每件标价2000元，实际售价1800元（售价中不含增值税额），已开出增值税专用发票，商品已交付给乙公司。为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30。 　　要求： 　　（1）编制甲公司销售商品时的会计分录（假定现金折扣按售价计算；“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏）。 　　（2）根据以下假定，分别编制甲公司收到款项时的会计分录。 　　①乙公司在3月8日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。 　　②乙公司在3月19日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。 　　③乙公司在3月29日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。 （2003年） 　　[答案] 　　（1）甲公司销售商品时 　　借：应收账款2106000 　　贷：主营业务收入1800000 　　应交税金——应交增值税（销项税额）306000 　　（2）①乙公司在3月8日付款，享受36000的现金折扣（即1800000×2%）， 　　借：银行存款2070000 　　财务费用36000 　　贷：应收账款2106000 　　②乙公司在3月19日付款，享受18000的现金折扣（即1800000×1%）， 　　借：银行存款2088000 　　财务费用18000 　　贷：应收账款2106000 　　③乙公司在3月29日付款，不能享受折扣，应全额付款 　　借：银行存款2106000 　　贷：应收账款2106000 （五）综合题 　　1、甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17%，产品销售价款中均不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为33%。产品销售成本按经济业务逐项结转。 　　2000年度，甲公司发生如下经济业务事项： 　　（1）销售A产品一批，产品销售价款为800000元，产品销售成本为350000元。产品已经发出，并开具了增值税专用发票，同时向银行办妥了托收手续。 　　（2）收到乙公司因产品质量问题退回的B产品一批，并验收入库。甲公司用银行存款支付了退货款，并按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票。 　　该退货系甲公司1999年12月20日以提供现金折扣方式（折扣条件为：2/10、1/20、n/30，折扣仅限于销售价款部分）出售给乙公司的，产品销售价款为40000元，产品销售成本为22000元。销售款项于12月29日收到并存入银行（该项退货不属于资产负债表日后事项）。 　　（3）委托丙公司代销C产品一批，并将该批产品交