2011年自考基础会计学课件—第八章 财产清查.pptVIP

　　本章学习目的与要求：　　本章主要阐述财产清查的方法和清查结果的账务处理。学习本章，要求理解财产清查的意义、种类和清查的一般程序；理解货币资金、债权债务的清查方法，以及存货的盘存制度和盘点实物财产的方法；理解财产清查结果的处理程序，掌握财产清查结果的财务处理。 第八章 财产清查 本章主要内容：　　1.财产清查概述；2.财产清查的方法；3.财产清查结果的处理。　　本章重点：　　财产清查的意义与种类；财产清查的方法（包括货币资金、债权债务、实物资产）；未达账项及银行存款余额调节表的编制；财产清查结果的账务处理（包括盘盈和盘亏在批准前与批准后的处理）。　　本章难点：　　银行存款余额调节表的编制；财产清查结果的账务处理（包括盘盈和盘亏在批准前与批准后的处理）。　　本章涉及单选题、多选题、名词解释、简答题和业务题，约10分左右。 第一节 财产清查概述 一、财产清查的概念 财产清查财产清查是指通过对各项财产物资和库存现金的实地盘点，对银行存款和债权债务的查询核对，确定财产物资、货币资金和债权债务的实存数，查明账面结存数与实存数是否相符的一种专门方法。 第一节 财产清查概述 一、财产清查的概念 造成账实不符的正常原因有： 财产在保管过程中，由于发生物理和化学变化从而引起财产物资在数量上的自然损耗、自然溢余或质量上的变化； 因于企业和银行对收付款项入账时间不同形成未达账项而引起的银行存款数额不符。 第一节 财产清查概述 一、财产清查的概念 造成账实不符的非正常原因有： 在收发财产时，由于计量、检验不准，造成品种、数量或质量上的差误； 在核算和管理方面，由于手续不健全和制度不严密而发生的错收错付； 因管理不善或责任者的过失而发生的财产毁损、变质或短缺； 因不法分子的营私舞弊、贪污盗窃等非法行为而产生的财产损失。 第一节 财产清查概述 二、财产清查的意义 保证会计核算资料的真实性和客观性。 改善经营管理，促进财产物资的有效利用。 保护财产物资的安全完整。 保证财经纪律和结算制度的贯彻执行。 第一节 财产清查概述 三、财产清查的种类 第一节 财产清查概述 二、财产清查前的准备工作 （一）组建财产清查组织 制定清查计划 检查督促清查工作 作出清查工作总结 （二）做好业务准备工作 会计部门的账簿资料准备 物资保管部门的物资整理准备 清查人员的清查量具、表格准备 （三）实施财产清查 （四）财产清查结果的处理 第二节 财产清查的方法 一、货币资金的清查 1.库存现金的清查 清查方法——实地盘点法。 清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。 第二节 财产清查的方法 一、货币资金的清查 2.银行存款的清查 清查方法——与银行“对账单”核对。 清查手续——若存在“未达账项”，应编制“银行存款余额调节表”。 ※ 银行存款的清查 ※ 银行存款的清查 双方记录不符的原因： ※ 银行存款的清查 ※ 银行存款的清查 “银行存款余额调节表”的编制方法 首先，将银行存款日记账与银行对账单中的业务逐日逐笔核对，同一笔业务双方都有记录的，在金额旁边用铅笔划上“√”符号。 其次，编制“银行存款余额调节表”。 将在银行存款日记账中未划“√”符号的未达账项，及银行对账单中未划“√”符号的未达账项都填入“银行存款余额调节表”中。 计算出调整后企业账面余额和调整后银行对账单余额，两者相等，说明银行存款日记账准确无误。 ※ 银行存款的清查 “银行存款余额调节表”的编制方法 该调整表不能作为调整“银行存款日记账”记录的依据。 调节后的存款余额是企业可以动用的银行存款的最高额度。 第二节 财产清查的制度和方法 二、债权债务的清查方法 （二）应收、应付款的清查 清查方法 询证核对法 清查手续 应填写“往来款项对账单”。 第二节 财产清查的方法 三、实物的清查方法 清查方法 实地盘点法 技术推算法 抽样盘存法 函证核对法 清查手续 应填写“盘存单”和“实存账存对比表”。 P212 (※重要的原始凭证) 第二节 财产清查的方法 一、财产物资的盘存制度 存货盘存制度的含义 在财产清查中确定财产物资的实存数量，进而计算出其结存成本的方法。 存货盘存制度包括： 永续盘存制 实地盘存制 第二节 财产清查的方法 第二节 财产清查的制度和方法 ※永续盘存制 永续盘存制也称账面盘存制，是指根据账簿记录计算期末存货账面结存数量的一种方法。 第二节 财产清查的制度和方法 ※永续盘存制 永续盘存制也称账面盘存制，是指根据账簿记录计算期末存货账面结存数量的一种方法。 第二节 财产清查的制度和方法 ※永续盘存制 永续盘存制下期末存货数