内部控制与财务管理--审计郑红梅牟文君.pptVIP

引言:价值创造与风险控制 控制的财务基础 预算管理控制 内部控制与审计 什么是内部控制 内部控制系统的目标 审计的任务与风险 一个从 风险/目标 角度出发的目标 完成一项审计任务： 完成一项审计任务: 完成一项审计任务： 第一阶段 : 事前调查 第二阶段 : 检查和核对 第三阶段 : 确认诊断 第四阶段 : 确认最终报告 第五阶段 : 跟踪审计建议 工具2 : 任务分配表格-销售系统 工具 3: 强弱分析表格 七个好问题 1 组织结构是否合理 ? 分割职能 每个职位的明确定义 (如果一个人同时执行一项操纵工 任务, 权力和责任 作和一项检查工作的话，那必须 有一个内部控制系统来监督他) 3 信息系统的质量如何 ? 可信的文件 财务报表和仪表板 实用 有检查 有编号 5 员工是否合格 ? 招聘程序和报酬条件的描述 （胜任、诚实的雇员对于提供有效控制至关重要！） 工具 4 : 程序评估表 跟踪表 明确工作文件 工具 5: 问题显示和分析表 审计报告 两个目标与三种形式 : 向管理事会汇报审计任务的结果：最终结论，那些有可能发生的风险和弥补措施 对被审计者来说，他们可以利用审计报告来作为调整措施的工作基础 表格式的审计报告 第一节 资产负债表的由来（小河马）m1s0v1* 审计报告 两个目标 : 向管理事会汇报审计任务的结果：最终结论，那些有可能发生的风险和弥补措施 对被审计者来说，他们可以利用审计报告来作为调整措施的工作基础 报告可以是三种形式 : 书写 表格式 审计总结加所有的问题显示和分析表 不论报告是怎样的形式 从两方面来考虑提出的建议 : - 重要性, 赌注 - 困难, 努力 设想好几个假设 : 成本, 期限, 利润... 最后不要忘了好好的组织所有的文件审计任务 工作文件，所有工作的详细描述 (抽样调查，参照数据...). 跟踪表 第五阶段 : 跟踪审计建议 1. 帮助负责人制定工作计划表 2. 跟踪具体工作的实施 5.1 帮助负责人制定工作计划表 检查所有人的工作是否协调 如果需要，把工作计划表变为正式文件 5.2 跟踪具体工作的实施 不要忘了你还是审计师 报告上级 审计项目评价（一） 审计目标是否有效达成 审计项目是否根据计划进度和预算按时完成 审计计划的内容是否翔实、丰富，对审计项目执行是否具有较强的指导意义，可行性如何 审计证据的质量评价，是否足以支持审计发现，搜集审计证据应注意什么 审计项目评价（二） 审计程序是否符合执业规范和流程的规定、形成的工作底稿是否完整 本次审计的重大审计发现，预期审计发现与实际审计发现出现偏离的原因 审计报告撰写中值得借鉴的地方 在审计过程中与被审计单位的沟通以及被审计单位的配合情况 被审计单位对审计建议的反馈及采纳情况 销售预算 销售预算是预算编制的起点，也是整个总预算的基础。采购预算、生产计划及成本的准确程度取决与销售预算的详细程度和准确性。 1、销售预测中的困难 销售预测一般在最高销售经理的指导下编制，考虑的重要因素包括： 过去的销售形式：过去经验、含产品类别/区域/顾客类型划分的销售详情有助于预计今后的销售水平 销售部门估计：顾客需要与打算的信息的最好来源 一般经济状况：经济指数预测如：GDP 竞争对手行为：可能的战略与反应如价格、质量或服务方面出现的变化 公司价格变动：考虑需求弹性对销售量影响 产品结构变动：影响销售水平和整体贡献毛益，以最大化销售额/边际贡献 市场调研 广告和促销计划 2、编制逻辑（见图） 生产预算 任何企业中，生产预算的形成都是一个复杂的制定过程……问题在于要对产品生产的实现所必须的资源进行大体上的定量和评价，而生产出来的有可能是实质的产品(有形资产)或没有实质的服务(无形资产)。生成预算的制作过程主要分为两部分。 ? 1．短期生产计划的确定(什么东西-多少东西-多少时间) ? -????? 所需产量的确定 (生产数量 = 销售数量 – 期初库存 + 期末库存 ) -????? 把所需生产的产品转换为基础需求单位 -????? 对原材料损耗的因素的鉴定 -????? 对劳动力损耗的因素的鉴定 -????? 生产能力的确定 -????? 需求/能力比的调节 ? 2．生产计划的量化 ? -????? 消费材料价格的确定 -????? 直接工资总额的确定 -????? 生产间接费用的预测（预算= 固定费用+（每单位的变动费用*单位数量） - 预算的构成 3、生产计划的量化过程（编入预算）