复式记账（一）.pptVIP

第四章 复式记账 一、复式记账概述 3、复式记账的原理 二、借贷记账法 （2）借贷记账法的记账规则 （3）账户对应关系及会计分录 C、会计分录 （4）借贷记账法下的试算平衡 会计分录试算平衡 借方科目金额合计=贷方科目金额合计 发生额试算平衡 全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计 余额试算平衡 借贷记账法应用练习： 答案： 丁字账 丁字账 发生额及余额试算平衡表 * 一、复式记账概述 二、借贷记账法 1．复式记账 ２．复式记账的形成 ３．复式记账的原理 资产 = 负债 + 所有者权益 （１）↑ ↑ （２）↓ ↓ （３）↑↓ （４） ↑↓ 结论：（1）涉及等式两侧项目的业务，记等额的同增同减；涉及等式一侧项目的业务，记等额的有增有减。 （2）无论经济业务怎样变化，也不会破坏资产等于权益这一平衡关系。 （3）资产和权益这一平衡关系不是静止的，而是随着经济业务的不断发生，随着资金的不断运动，新平衡将不断代替旧平衡。 4、复式记账法的种类 1．借贷记账法及其由来 2．借贷记账法的内容 （1）账户结构 期末余额 ×× 期末余额 ×× 本期发生额×× 本期发生额×× 本期发生额×× 本期发生额×× 期初余额　×× 本期增加额×× 本期减少额×× 本期减少额×× 期初余额　×× 本期增加额×× 权益（收入）账户 资产（费用）账户 期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额 “有借必有贷，借贷必相等” 资产 = 负债 + 所有者权益 （１）↑ ↑ （２）↓ ↓ （３）↑↓ （４） ↑↓ A、账户的对应关系：账户之间应借、应贷的相互关系，叫账户的对应关系。形成对应关系的账户称为对应账户。 B、建立账户对应关系的意义：了解账户的对应关系，有利于检查经济业务处理的合理性、合法性。 会计分录：确定某项经济业务应借、应贷账户名称及金额的记录。 会计分录的种类 简单分录（一借一贷） 复杂分录 一借多贷 一贷多借 多借多贷 试算平衡：根据资产=负债+所有者权益这个平衡关系，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查账户记录的正确性、完整性的方法。 余额试算平衡 会计分录试算平衡 发生额试算平衡 合计 5000 5000 借：原材料 贷：银行存款 贷方金额 借方金额 会计分录 返回 合计 5000 银行存款 5000 原材料 贷方发生额 借方发生额 账户名称 返回 合计 5000 银行存款 5000 原材料 贷方余额 借方余额 账户名称 所有账户借方余额合计=所有账户贷方余额合计 返回 资料：假设某企业本月发生如下经济业务： （1）??? 向银行借入长期借款500000元，存入银行。 （2）??? 企业购买一批材料，价值30000元，材料已入库，货款未付。 （3）??? 企业管理人员王军预借差旅费1500元，用现金支付。 （4）??? 企业销售产品，取得收入5000元，存入银行。 （5）??? 用银行存款归还应付账款30000元。 （6）??? 生产领用材料18000元。 有关账户的期初余额： “银行存款” 100000 “库存现金” 2000 “原材料” 80000 “长期借款”182000 要求：（1）编制会计分录；（2）登记丁字账，并结出各账户的发生额及余额；（3）编制发生额及余额试算平衡表。 分录： （1）借 银行存款 500000 贷 长期借款 500000 （2）借 原材料 30000 贷 应付账款 30000 （3）借 其他应收款 1500 贷 库存现金 1500 （4）借 银行存款 5000 贷 主营业务收入 5000 （5）借 应付账款 30000 贷 银行存款 30000 （6）借 生产成本 18000 贷 原材料 18000 期末：1500 期末：92000 发生：1500 发生：18000 发生：30000 （3）1500 （6）18000 期初：80000 （2） 30000 其他应收款 原材料 期末：500 期末:57