会计_第10章_成本费用的核算.ppt

第10章 成本费用核算 第一节 旅游企业成本费用概述 1 费用的定义 企业为销售商品，提供劳务等日常活动所发生的经济利益流出（资产的耗费） 2 费用的特征 2.1 导致企业资源（资产）减少； 2.2 使所有者权益减少 （所有者权益＝资产－负债） ★导致资产与负债同时减少的业务不构成费用，如用银行存款还债） ★导致所有者权益减少的某些业务不构成费用，如现金股利 3 旅游企业成本费用的内容及其分类 3.1 营业成本 指旅游企业在经营过程中发生的对象化的费用 3.1.1直接材料：餐饮部：原材料，调料和配料 浴 池：燃料 洗染和修理：原材料和辅料 3.1.2代收代付费用：已计入营业收入总额，但属于代收代付 （用于旅游者）的费用（P165） 3.1.3商品进价成本：国内购进 进货原价 国外购进 到岸价＋进口环节的税金 3.1.4其他直接费用：如出售无形资产以及出售商品以外存货 发生的实际成本 注意：人工费用一般不计入成本，而计入销售费用 3.2 期间费用 不能计入成本，要从营业收入中得到补偿，并直接计入当期损益的费用 3.2.1销售费用：各营业（销售商品和材料）部门在经营中发生的各项费用（包括的内容见p166－167） 3.2.2管理费用：企业管理部门为组织和管理企业经营活动而发生的各项费用（由企业统一负担）详细项目见p167－169） 3.2.3财务费用：企业为筹集业务经营所需资金而发生的各项费用，包括：利息，汇兑损益和金融机构手续费和其他财务费（详细项目见p169） 4 不能计入成本费用的支出 4.1 购建固定资产，无形资产和其他资产 4.2 应列入存货成本的各项支出（已构成存货的价值） 4.3 各种赞助，捐赠支出（属营业外支出） 4.4 被没收的财物，违约金，赔偿金，滞纳金和各种罚款（属营业外支出） 4.5 对外投资和分配给投资者的利润（已形成资产或所有者权益） 4.6 与企业经营无直接关系的各项支出（属营业外支出） 第二节 期间费用的核算 1 销售费用的核算 发生营业费用时借：销售费用－客房部－物料用品 －餐饮部－低值易耗品摊销 贷：原材料－物料用品 低值易耗品 待摊费用 应付职工薪酬——工资（职工福利） 月末结转时 借：本年利润 贷：销售费用 （P170-171,例10－1） 2 管理费用的核算 发生时借：管理费用－工资 －职工福利 －开办费 －税金 贷：应付职工薪酬—工资（或职工福利） 银行存款 累计折旧 月末结转 借：本年利润 贷：管理费用 3 财务费用的核算 发生财务费用时 借：财务费用 贷：应付利息（或银行存款） 发生利息收入、汇兑收益应冲减财务费用 借：银行存款 贷：财务费用 结转时 借：本年利润 贷：财务费用 * *