内部控制与企业内部控制基本规范ppt63.ppt

内部控制与 企业内部控制基本规范 一、上市公司为何需要健全有效的内部控制 企业内部控制作为公司治理的关键环节和经营管理的重要举措，在企业发展过程中具有举足轻重的作用。作为公众公司的上市公司，内部控制不仅关系到上市公司的质量和自身发展，更重要的是关系到广大投资者的利益，关系到资本市场的健康发展。 健全有效的内部控制有利于提高财务信息质量，提升财务报告的有效性，这对于保证投资者对高质量财务信息的需求，体现资本市场“公开、公平、公正”的原则、保护投资者合法权益具有至关重要的意义。 健全有效的内部控制有利于上市公司遵守国家法律、法规、规章及其他相关规定，堵塞管理漏洞，保障公司资产的安全，有效提高公司风险防范能力，减少乃至避免舞弊事件的发生。 健全有效的内部控制有助于提高经营效率和效益，提升企业经营管理水平、盈利能力和持续发展能力，增强公司竞争力，从而提高上市公司质量，最大限度地回报股东和社会。 健全有效的内部控制是企业自身健康发展的内在要求，是企业做大做强的需要，内部控制建设贯穿企业发展的全过程。 健全有效的内部控制是管理当局保护自身和免责的需要。 健全有效的内部控制是满足境外上市地合规性要求的现实考虑,是我国企业走出去,参与全球竞争的必然选择。 健全有效的内部控制有利于提升海外上市企业形象，也有利于实现我国企业内部控制与国际内部控制的趋同乃至等效,降低企业海外上市成本。 二、 企业内部控制基本规范 基本规范共七章五十条，各章分别是：总则、内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督和附则。 基本规范坚持立足我国国情、借鉴国际惯例，确立了我国企业建立和实施内部控制的基础框架，并取得了重大突破 。 内部控制标准建设的目标，是逐步建立一套以基本规范为统领，以评价指引、应用指引和内部控制鉴证指引等配套办法为补充的内控标准体系，并不断完善以法制为推动、以企业实施为主体、以政府监管和社会评价为保障、以各方面积极参与为促进的内控实施体系。 1、基本规范的重大突破 科学界定内部控制的内涵，强调内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程，有利于树立全面、全员、全过程控制的理念。 准确定位内部控制的目标，要求企业在保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果的基础上，着力促进企业实现发展战略。 合理确定内部控制的原则，要求企业在建立和实施内部控制全过程中贯彻全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则和成本效益原则。 1、基本规范的重大突破 统筹构建内部控制的要素，有机融合世界主要经济体加强内部控制的做法经验，构建了以内部环境为重要基础、以风险评估为重要环节、以控制活动为重要手段、以信息与沟通为重要条件、以内部监督为重要保证，相互联系、相互促进的五要素内部控制框架。 开创性地建立了以企业为主体、以政府监管为促进、以中介机构审计为重要组成部分的内部控制实施机制，要求企业实行内部控制自我评价制度，并将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系；国务院有关监管部门有权对企业建立并实施内部控制的情况进行监督检查；明确企业可以依法委托会计师事务所对本企业内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。 2、内部控制的原则 全面性原则 重要性原则 制衡性原则 适应性原则 成本效益原则 3、内部控制定义 内部控制是由： 企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标包括: 合理保证企业经营管理合法合规； 合理保证资产安全； 合理保证财务报告及相关信息真实完整; 提高经营效率和效果; 促进企业实现发展战略。 内部控制的关键概念： 内部控制是一项流程； 内部控制程序可通过手册、系统、表格等建立，但其有效性的关键受企业文化（对内控的重视程度）、执行的认真程度和持续改善机制的影响； 内部控制只能对于公司的管理提供合理的保证，而非绝对的保证； 内部控制应根据企业的战略目标和业务改变而进行相应的修改。 “任何公司的核心在于其员工，他们每个人的诚信准则，道德价值和能力，以及他们工作的环境。”影响内部环境的因素包括： 1、公司治理结构 2、机构设置及权责分配 3、内部审计 4、人力资源政策 5、企业文化 影响内部环境的因素： 1、公司治理结构和议事规则 明确决策、执行、监督方面的职责权限 形成科学有效的职责分工和制衡机制 股东大会、董事会、监事会、经理层的职责权限 2、机构设置和权责分配 成立专门机构和指定适当机构具体负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作 董事会负责内部控制的建立健全和有效实施 监事会对董事会建立予实施内部控制进行监督 经理层负责组织领导企业内部控制的日常