中小型服务企业内部控制研究——以EMD公司为例Research on internal control of small and medium service enterprises -- Taking EMD company as an example.pdfVIP

摘要 改革开放以来，我国中小企业在扩大就业、增加收入、调整产业 结构及社会稳定等方面起到了举足轻重的作用。然而，据广州市中小 企业服务中心调查统计，我国中小企业平均寿命只有2．9年。这与我 国中小企业内部控制制度薄弱有着密切关系。因此建立健全内部控制 制度是中小企业在发展中需要十分重视的一个问题。 2010年4月26日，财政部会同证监会、审计署、国资委、银监 会、保监会等部门制定了《企业内部控制应用指引第1号——组织架 构》等18项应用指引、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制 审计指引》，连同2008年5月发布的《企业内部控制基本规范》，共 同构建了我国企业内部控制规范体系。但中小企业，特别是中小型服 务企业，内部控制体系的构建不能像大企业那样面面俱到，而是要根 据自身特点和实际情况，突出重点，因地制宜。因此，本文通过文献 研究法、案例研究法以及总结归纳法等方法，主要取得了以下研究成 果和进展： 1．推进了中小型服务企业内部控制的理论研究。第一，首次对中 小型服务企业内部控制特征做出清晰明确的概括：与制造企业相比， 中小型服务企业内部控制具有业务流程相对简单、对关键点的识别更 加重要以及会计控制是内部控制主线等特征。第二，归纳总结了中小 型服务企业建立内部控制体系应遵循的基本原则，包括成本效益原 则、重要性原则、易于操作原则、程式定位原则、相互牵制原则、有 效性原则以及时效性原则等几大原则，为中小型服务企业内部控制体 系的构建提供了原则指导。 2．为EMD公司量身设计了一套适合其现状的内部控制体系。通过 调查研究，充分地意识到EMD公司在内部控制方面存在的问题，在此 基础上建议EMD公司从企业内部控制环境、内部控制流程、预算制度、 电子信息系统以及企业内部监督等五大方面加强内部控制建设，措施 具体明确且针对性强，希望能为EMD公司内部控制体系的构建与完善 尽绵薄之力。 3．研究的落脚点在于建立具有普遍适用性中小型服务企业内部 控制体系，将我国中小型企业，特别是中小型服务企业内部控制体系 研究进一步深化。中小型服务企业内部控制体系主要包含内部控制环 境、内部控制流程、预算制度、电予信息系统以及企业内部监督等五 大要素，提出企业内部控制建设应该分步走、注重执行、注重关键流 程的梳理、把握好控制的度等应该注意的问题，并指出一定要处理好 内部控制与内部审计、内部会计控制与内部控制、新型内部控制与传 统内部控制、内部控制成本与效益以及控与被控的等五个方面关系。 关键词中小型服务企业，内部控制，框架设计 ABSTRACT Sincethereformand smallandmedium openingup，China’S in enterprisesexpanding employment，increasing structurean society，adjustingproduct playirreplaceablerole．However， tothe smallandmedium life accordingdata，China’S enterprisesaverage is 2．9 iSwithrelationtotheweakness expectancyonly years．This internal of control SMEs．So asoundinternalcontrol system establishing isa forthe ofSMEs． systemgreatimportantquestiondevelopment of Audit 26，2010，the