课件税收执法风险与渎职犯罪防范ppt..pptVIP

税收执法回避 征管法第12条 税务人员征收税款和查处税收违法案件，与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的，应当回避。 细则第8条? 税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有下列关系之一的，应当回避：?　　（一）夫妻关系；?　　（二）直系血亲关系；?　　（三）三代以内旁系血亲关系；?　　（四）近姻亲关系；?　 （五）可能影响公正执法的其他利害关系。 扣押财产不能侵犯第三人权利 交易方（乙企业，卖方） 货物（存放A地） 扣押财产 税务局 纳税人（甲企业，买方） 税收强制执行决定的对象是甲企业，乙企业为行政程序第三人，是纳税人、扣缴义务人、纳税担保人以外的主体。 财产所有权转移时间确定（民法通则第72条） 诚信行政与信赖保护理念 行政机关公布的信息应当全面、准确、真实。 相对人基于对行政机关的信任而取得的合法权益应当受到保护。非因法定事由并经法定程序，行政机关不得撤回、变更已经生效的行政决定；因国家利益、公共利益或者其他法定事由需要撤回或者变更行政决定的，应当依照法定权限和程序(听证)进行，并对行政管理相对人因此而受到的财产损失依法予以补偿。 行政许可撤销制度中的信赖保护 强制执行措施引发的赔偿案 甲企业与该企业职工李某签订合同，将某车间租给李某生产经营，由李某按期付租金给甲企业。李某承租该车间后一直未办理工商登记和税务登记，并以甲企业的名义对外从事生产经营。1月，其主管县地税局接到群众举报后，对李某一年来的账册进行了检查，发现此间李某共偷逃地方税收计125670元，遂于2月15日对李某下达了税务处理决定书。李某接到决定书后，将资金和货物转移后出逃，致使税务机关无法追缴其欠缴税款。4月5日，该县地税局对甲企业下达了税务处理决定书，要求其承担连带责任，缴纳李某欠缴的125670元税款。甲企业以自己不是纳税义务人为由拒绝缴纳李某欠缴的税款。4月25日，该县地税局向甲企业下达责令限期缴纳税款通知书。在限期内，甲企业仍未缴纳税款。5月20日，经局长批准，该县地税局对甲企业采取税收强制执行措施，查封了甲企业的价值相当于应纳税款的一辆小汽车，在该企业仓库保管，并责令企业有关人员看管。5月25日汽车被盗。该企业对税务机关的税务处理决定和税收强制执行措施不服，于6月20日向市地税局申请行政复议，要求税务机关撤销县地税局的税务处理决定，并赔偿企业被盗汽车。 徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪的司法认定 注意划清罪与非罪的界限（主体、故意） 注意划清本罪与诈骗罪、骗取国家出口退税罪、非法出售增值税专用发票罪、非法出售发票罪等犯罪的界限，并注意有关共犯情形 注意划清本罪与徇私舞弊不征少征税款罪的界限（行为发生具体阶段、作为不作为形式） 注意徇私舞弊不征、少征税款罪与受贿罪的关系： 5、徇私舞弊不移交刑事案件罪《刑法》第四百零二条 行政执法人员徇私舞弊，对依法应当移交司法机关追究刑事责任的不移交，情节严重的，处三年以下有期徒刑或者拘役；造成严重后果的，处三年以上七年以下有期徒刑。 税务稽查局局长徇私舞弊不移交刑事案件罪案： 华峰，原系郑州市国家税务局开发区分局稽查局长。1999年年底，郑州市国家税务局开发区分局稽查局根据群众举报，对郑州市第二电缆厂的偷税案件进行了查处。这个厂的厂长金某四处活动并找到了时任稽查局局长的华峰，先后给华峰送去人民币5万元，要求给予关照。华峰在收受贿赂后，将这个厂已涉嫌构成偷税罪的案件压住，仅仅以罚款了事。 2000年8月，郑州市国家税务局要求开发区分局清理移交1998年以来的税务违法案件，郑州第二电缆厂偷税数额比例较大，本应移交司法机关处理。华峰私自更改数据，隐瞒事实，使第二电缆厂涉嫌偷税案件未移交公安机关。其后，华峰因群众举报被抓获归案。 本案中，华锋身为国家工作人员，在明知郑州市第二电缆厂涉嫌偷税数额比例较大涉嫌偷税罪时，却收受他人贿赂，私自更改数据，隐瞒事实，使第二电缆厂涉嫌偷税案件未移交公安机关处理，其已分别构成受贿罪和徇私舞弊不移交刑事案件罪。 2001年，郑州市中原区人民法院认定，郑州市国家税务局开发区分局稽查局局长华峰，因犯受贿罪和徇私舞弊不移交刑事案件罪，分别判处有期徒刑5年和6个月，决定合并执行有期徒刑5年。 ?徇私舞弊不移交刑事案件罪的特点是： 1、“不移交”是指不向司法机关移交。“刑事案件”的判断应以行政案件涉嫌触犯《刑法》为标准， 2、税务工作人员构成本罪的主观表现是，对税务执法过程中查办的案