简论“营改增”对公交企业的影响研究.pdfVIP

篱谂 蕾改-一对公交企量的 _ 武汉市公交集 团江夏公 司 李 刚 “营改增”之前，公交企业主要缴纳营 负的影响 业税 ，由于营业税与增值税之间不能互相抵 改革之前，公交 企业 的营业税 率是 扣，公交企业在购买运营车辆和机械设备等 3％，其计税基础是营业收入总额。 “营改 固定资产时，己支付增值税 。但 由于公交企 增”后，一般纳税人的增值税率为 11％，其 业属交通行业需缴纳营业税 ，与之前支付的 计税基础是销项税额扣除进项税额后的差 增值税无法抵扣，负担 自然增加重 了。 “营 额。税率 由3％变为 11％，虽然看似增加， 改增”之后公交企业只需缴纳增值税 ，解决 但并不能直接 比较这两项税率，因为进项 了之前增值税进项税额不能抵扣的问题。 税额具有抵减增值税 的功能，所 以公交企 “营改增”对公交企业 的影响主要有 以下几 业 的实际税负是否增加取决于其可抵扣的 个方面。 进项税额为多少。 一 、 对公交企业的税率、计税基础及税 营改增，，前后公交企业税率 税种 税率 征收方式 改革之前：营业税 3％ 应纳税额=营业收入x营业税率 般纳税人 l1％ 应纳增值税额=应纳增值税销项税额．应 一 改革之后：增值税 纳增值税进项税额 小规模纳税人 3％ 应纳税额= (营业收入)／(1+增值税率) X增值税率 例：某市公交企业运营车台800台，票 万元按 17％抵扣。其他按 13％抵扣。 价受政府控制，当月营业收入为 2000万 (含 (1) “营改增”前，该企业缴纳营业税 税)，若当期该公交企业购入营运车辆 11台 为2000x3％=60万元 。 (将营运车总台数按折 旧时间分推当月购入 (2) “营改增”后，小规模纳税人按简 数，此为平均数)，价格 50万元 (含税)／ 易计税方法计税 ，该企业缴纳增值税为 台。主营业务成本项 目 (可取得可抵扣增值 2000+ (1+3％)×3％= 58．25万元。税负下 税进项税票)1200万元 (含税)，其中 600 降60．58．25= 1．75万元 。 园圜窿黝 SHUIZHIGAIGE■_ (3) “营改增”后，企业作为一般纳税 与企业 自身的发展阶段、所处的市场地位等 人，该企业 增值税 销项税额 为 2000+ 因素有关，还取决于是否可能享受税收优惠 (1+1l％)X11％：119．20万元；进项税额为 政策等一系列相关配套措施。财务部门要熟 (11×50) ÷ (1+17％) x17％+6OO÷ 悉公交行业 “营改增”中可能享受的税收优 (1+17％)X17％+600÷ (1+13％)Xl3％ = 惠，尽早准备 申请所需的相关材料，及时申 236．12万元。可抵扣增值税进税额大于销项