第46讲第六章第二三节所得税费用本年利润.ppt

【单选题】下列各项中，不影响净利润的是（ ）。A.长期股权投资权益法下确认的其他综合收益B.转回已计提的存货跌价准备C.出租包装物的摊销额D.计算确认应交的房产税 网校答案：A 网校解析：选项B，贷记资产减值损失；选项C，借记其他业务成本；选项D计入营业税金及附加或管理费用，所以选项BCD都会影响净利润。 专题三 本年利润 【判断题】 表结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。（ ） 专题三 本年利润 【判断题】 表结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。（ ） 网校答案：×网校解析：题目描述的是账结法。表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目。 专题三 本年利润 【多选题】 下列各项中，既影响营业利润又影响利润总额的业务有（ ）。A.计提坏账准备计入资产减值损失科目中B.转销确实无法支付的应付账款C.出售单独计价包装物取得的收入D.转让股票所得收益计入投资收益 专题三 本年利润 【多选题】 下列各项中，既影响营业利润又影响利润总额的业务有（ ）。A.计提坏账准备计入资产减值损失科目中B.转销确实无法支付的应付账款C.出售单独计价包装物取得的收入D.转让股票所得收益计入投资收益 网校答案：ACD网校解析：选项B，计入营业外收入，影响利润总额，不影响营业利润。 专题三 本年利润 谢谢观看 专题二 所得税费用 【提示】 递延所得税资产是指以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限确认的一项资产。 递延所得税负债是指根据应纳税暂时性差异计算的未来期间应付所得税的金额。 专题二 所得税费用 【知识点】应交所得税的计算★★ 应交所得税是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额，即当期应交所得税。 专题二 所得税费用 应纳税所得额=税前会计利润（利润总额）+纳税调整增加额-纳税调整减少额 应交所得税=应纳税所得额×所得税税率 纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额（如超过税法规定标准的职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、公益性捐赠支出、广告费和业务宣传费等），以及企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额（如税收滞纳金、罚金、罚款）。 纳税调整减少额主要包括按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目，如前五年内未弥补亏损和国债利息收入等。 专题二 所得税费用 【例】甲公司2×12年度按企业会计准则计算的税前会计利润为1980万元，所得税税率为25%。甲公司全年实发工资、薪金为200万元，职工福利费30万元，工会经费 5万元，职工教育经费10万元；经查，甲公司当年营业外支出中有12万元为税收滞纳罚金。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。 专题二 所得税费用 税法规定： （1）企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除； （2）企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额 14%的部分准予扣除； （3）企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额 2%的部分准予扣除； （4）除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额 2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。 专题二 所得税费用 本例中，按税法规定，企业在计算当期应纳税所得额时，可以扣除工资、薪金支出200万元，扣除职工福利费支出28（200×14%）万元，工会经费支出4（200×2%）万元，职工教育经费支出5（200×2.5%）万元。 【职工福利费30万元，工会经费 5万元，职工教育经费10万元】 甲公司有两种纳税调整因素： （一）已计入当期费用但超过税法规定标准的费用支出； （二）已计入当期营业外支出但按税法规定不允许扣除的税收滞纳金12万元，这两种因素均应调整增加应纳税所得额。 专题二 所得税费用 甲公司当期所得税的计算如下： 纳税调整数=（30-28）+（5-4）+（10-5）+12=20（万元） 应纳税所得额=1980+20=2000（万元） 当期应交所得税额=2000×25%=500（万元） 专题二 所得税费用 【例】甲公司 2×12年全年利润总额（即税前会计利润）为 1020万元，其中包括本年收到的国债利息收入20万元，所得税税率为 25%。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。 按照税法的有关规定，