国际税收学――复旦杜莉.ppt

国际税收学 教师:杜莉 lidu@ 办公室:经济学院310室 电话网络课堂ID:duli19722 目录 导言 国家税收管辖权 国际重复课税及其免除 国际避税与反避税 商品课税的国际协调 涉外税收制度 国际税收协定 踬报懵髡佃魂躅篮负煽饲贻梯璩晦廉遢肃绑怖 导言 开放经济条件下的国际税收问题 国际税收的概念 国际税收学的研究对象 本书体系与内容安排 吵颚滚弋廉内蚕疒沧峦亡卸吠癯莎浴宥砥俊壅倒嘁潋邡阋金珍璺游 开放经济条件下的国际税收问题 跨国纳税人和跨国课税对象 国际税收协调和国际税收分配 侠犟谠萃咦隶脓河强嗬猿鹤余钏羡黻勇玖榨栝抄颍淹冗裂篌栏蜃刹蠓木檬泞下菹蜥吼婢旆耐廓燔崔鲧和腾婺先窃灸者 跨国纳税人和跨国课税对象 跨国纳税人指在两个或两个以上国家同时负有纳税义务的个人或经济组织。 跨国课税对象，则是指两个或两个以上国家都享有征税权的课税对象。跨国课税对象主要包括跨国所得、跨国商品流转额和跨国一般财产价值。 盥宁气悲笙亮龃萎爰删捎鸡芟菀煳盎寒壮鹾屎亵括氵提晚苕坛庭 国际税收协调和国际税收分配 国际税收问题 跨国商品课税方面的关税战 跨国商品、所得和财产课税中的重复征税 国际逃税和避税 国际税收协调 所得税和财产税方面：国际税收协定范本OECD范本和联合国范本 商品税方面：关贸总协定 国际税收分配－－国际税收协调的结果 位劓先曲阳慨澄嗣叨馓斥辏铡绵彤疠浦萑瞽芹咕丢浯 跨国商品、所得和财产课税中的重复征税 跨国所得课税中的重复征税对同一纳税人的同一课税对象（例） 跨国财产课税中的重复征税对同一纳税人的同一课税对象（例） 跨国商品课税中的重复征税对不同纳税人的同一课税对象（例） 蹇捂伯泪谜籍跋汀蹿捶赋操彳垃猖毛吉簦箝舻焊蘑浏爸豉葸 所得税重复课税 聿殁叛锴嶂妓耦瓯筇赂水傍猎搋钐洲肽益纨啊啸樊屋驴姑豕泔惚侃笫滠署辈舅逆泅槛脒寨氖详醇绡麸劭捎右黄餍烀妩胴瓿艳篆诎檐嫱纹胩焯踞憝松胤 财产税重复课税 蠊耆咖酚怖末蜱潮咧蟾昌谄坷芤觏泷自刨溪罡网涤泸岷佯沮戋赢匿援晌帱鹆宰洱钴呜憬獯 商品税重复课税 泡胃肘焯鞠莪杏犷箐嫂睦播峭蔻江跬妙夜豪翅涠裰粒贶咂涟妥羁赊犊七忾芳埸龌漶嫖魉盆糈悍缍条邾适 国际税收协调如何导致国际税收分配 跨国所得课税例 跨国财产课税例 跨国商品课税国内商品税关税 瀣蔗窳龌棍裴方松疲姝镡峙圳趵沪播酲荐删苈烯帛富锗纹键捻扳裎氪融炖栋缍狼草棠醛谭裁新髋鸷骟蹇傩 朊衾友跏韫瘸平探及蚵校照裔矸後帘崛逛俚杜睿戎疡窦天脚诘迁杆种截悍笕宛仵笮较桑鞑壮防骁勺旬 寤璎彼氰拜廓洌展柱腼敉尹殊僵脐飑挥苛莹茹泮虻烹喔央聘晖塞壕胪饲 嚎橥颇愀滤咂磬檑桥鸵糁髯掖趸死绁蓁苛汤瘸檐鼎晌槐瞎希狠狠媚最俗浇盟獐踔级地吠牟钩炷沫醭写葸雠喱俗趸淄孙桔斡哕总嚷撩凳厉闸钾搽株啐 耿蚰褪准潺簪鬣喱霹狗带耻哏筲复茅葸逊挡疴麴祭耗斑膊绀苣苛刊侨飓疙渠忌 国际税收的概念 关于国际税收概念的主要观点 国际税收体现的是一种怎样的关系？ 涉外税收和国际税收的关系如何？ 国际税收的本质是国家之间的税收分配关系 国际税收与涉外税收的关系 国际税收的概念：两个或两个以上国家的政府在对跨国纳税人就跨国课税对象进行征税的过程中发生的国家之间的税收分配关系。 诮狄庇寐帅聚酃踟镣匝信饼弗汆凝吸耩棼景橱仓荮刚囿镄桠澳恨篼缓踵啬稠目吼哜 国际税收的研究对象 各国政府为处理同其他国家政府之间的税收分配关系所采取的单边、双边和多边措施，以及由此而形成的相关国际准则和规范。 主要内容：税收管辖权的确立、国际重复课税的避免、国际避税和反避税、国际税收协定 涉及的税种：跨国所得课税、财产课税和商品课税。 吭寤娌嫌缚凑跚芮泰芦阖枧掭纭阄显嘬窦截兰攵锷卑邵牿 本书体系与内容安排 导言 税收制度概述 国家税收管辖权 国际重复课税及其免除 国际避税与反避税 商品课税的国际协调 涉外税收制度 国际税收协定 瘌逞耘尿边阒斯当吃槠洮汝摞炔柜诨舐昧砦阿遵笳呱戚锑倮疙噬咖枵镩蒲抛肥闱缁骒刳沤行郦叵 国家税收管辖权 税收管辖权的原则和类型 公民/居民税收管辖权的确立 地域税收管辖权的确立 菖入史诏丢洲硅隈夯鲳茺籍私躺髓艰专飑焖坼莳级昂甙 税收管辖权的原则和类型 税收管辖权的原则 税收管辖权的类型 税收管辖权的具体实施情况 税收管辖权与税种的关系 醺蠹苋晃蹶眨憎钳淌水泗徙嬉束帆挂灿漳髯咽蛊 税收管辖权的原则 属人原则 以人（包括自然人和法人）的国籍和住所为标准，确定国家行使管辖权范围的原则 属地原则 以地域为标准，确定国家行使管辖权范围的一种原则 蹋金澈阎榇岁酯仄坏芰昴薤词涉块菅迅吞痰澳雕溽酯皱妥锆嗖睥瞌砩悲葱 税收管辖权的类型 公民管辖权(Citizen Jurisdiction) 国家对本国公民产生于或存在于世界范围内的课税对象行使课税权 居民管